Министерство образования Республики Беларусь
Полоцкий государственный университет
Финансово-экономический факультет (заочное отделение)
Кафедра бухгалтерского учета
и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предмету«Бухгалтерский учет»
на тему «Учет расчетов с поставщиками
и покупателями».
Выполнила:
Студентка группы УО3-БКз-1
Виноградова Ирина Юрьевна
ОЗУ25010814
г. Полоцк, ул. Космонавтов,
д. 88, кв. 22
Новополоцк – 2005 г.
Содержание:
Введение_____________________________________________________________________
1. Основные формы расчетных взаимоотношений на промышленных предприятиях______
2. Организация и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками______________________
3. Совершение расчетов с поставщиками и подрядчиками____________________________
Заключение___________________________________________________________________
Литература___________________________________________________________________
Введение.
Поставщики – это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т.д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.
Мною выбранная тема « Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» актуальна в любое время, так как на каждом предприятии есть свои поставщики, которые поставляют различный товар и подрядчики, которые выполняют различные работы.
При написании курсовой мною поставлены следующие вопросы для полного раскрытия темы:
Основные формы расчетных взаимоотношений на промышленных предприятиях. Здесь нужно рассказать о первичных документах, которые используются в наше время на предприятиях. Раскрыть такие понятия, как платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, аккредитив, вексель и расчетный чек, дать им небольшую характеристику.
Организация и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Необходимо передать обобщенную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками, на каком счете обобщена эта информация и как он кредитуется и дебетуется. Привести примеры корреспонденции по данному счету.
Совершение расчетов с поставщиками и подрядчиками. Раскрыть технологию взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, показать отражение операций в различных журналах-ордерах.
1. Основные формы расчетных взаимоотношений на промышленных предприятиях.
Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг или в виде предварительной оплаты.
Первичными документами на оприходование товаров являются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные накладные. К ним прилагаются упаковочные ярлыки, сертификаты качества и другие. При отсутствии расхождений с данными сопроводительных документов по количеству, качеству и стоимости поступивших товаров они принимаются путем проставления на товаросопроводительном документе специального штампа и расписки материально ответственного лица. В случае обнаружения расхождений с данными поставщика по количеству, качеству, стоимости товаров, а также поступления ценностей без сопроводительных документов создается комиссия, которая принимает такие ценности с составлением приемного акта.
Расчеты между субъектами хозяйствования в большинстве случаев осуществляется безналичным путем. Они должны быть построены токам образом, чтобы обеспечить своевременное получение денежных средств за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом, вступившим в силу с 1января 2001года. Национальным банком Белоруссии установлена следующая очередность платежей:
расчеты с бюджетом;
оплата энергоносителей;
другие расчеты в порядке поступления в банк.
Списание средств со счетов плательщиков производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Не допускаются в банковских документах помарки, подчистки и исправления.
В расчетных документах должны быть следующие реквизиты:
наименование расчетного документа, его номер, дата;
номер и наименование банка плательщика;
наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;
наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумму платежа (цифрами и прописью) [ 6; с 280 ].
В соответствии с действующим законодательством и в зависимости от вида расчетных документов, способов платежа и организации документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств различают следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, векселями, чеками из чековой книжки, банковскими пластиковыми карточками и др.
Наиболее распространенной формой расчетов за товары являются платежными требованиями. При расчетах платежными требованиями поставщик представляет в обслуживающий его банк платежное требование об уплате ему определенной суммы за поставленные товары, выполненные работы, указанные услуги. К платежному требованию прилагаются товарно-транспортные и другие документы, подтверждающие поставку (отгрузку) товаров, выполненные работы или оказанные услуги. Банк поставщика пересылает платежные требования в банк покупателя. Банк плательщика принимает платежное требование к оплате в случае его акцепта получателя. Акцепт – это согласие плательщика на оплату предъявляемых ему на оплату платежных требований. Полный или частичный отказ от акцепта бывает в случае поставки незаказанных или некачественных товаров, наличия недостачи. Боя, лома, порчи товаров по вине поставщика, завышения договорных цен и т.д. оплаченные платежные требования банк покупателя возвращает в банк поставщика и зачисляет денежные средства на его расчетный счет или другие счета. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика поступившие в банк плательщика платежные требования помещаются в специальную картотеку с начислением пени за каждый день просрочки платежа [ 2; с 421 ].
Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика своему банку на перечисленные с его счета определенной суммы на счет получателя. Платежными поручениями оформляются расчеты за полученные товары (при наличии документов, подтверждающих их отгрузку), предварительная оплата товаров и расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, оплату коммунальных и других услуг, погашение банковских кредитов, предоставление долгосрочных и краткосрочных займов и т.п.). Копии платежных поручений после их оплаты с выпиской банка поступают в бухгалтерию получателя денежных средств. Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По дебету указывается расчетный счет плательщика, а по кредиту – разные счета, в зависимости от вида платежей и получателей. Платежные поручения действительны в течение 10дней.
При регулярных, постоянных поставках товаров расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей. При этой форме расчетов оплату поступивших товаров производят не по каждой партии, а в сроки и размерах, согласованных сторонами в договорах поставки товаров. На каждый плановый платеж покупатель представляет в банк отдельное платежное поручение, с указанием номера и даты договора поставки товаров. По окончании месяца поставщик и покупатель уточняют свои расчеты. Если покупатель перечислил денежных средств больше, чем с него причитается, то эта разность засчитывается при платеже в следующем месяце. В случае недоплаты ближайший плановый платеж увеличивается на его размер.
При расчетах платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженные товары выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк поставщика. Получив этот документ, плательщик заполняет вторую его часть (платежное поручение) и сдает в свой банк для оплаты. Банк плательщика после списания денежных средств с его счета пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.
Аккредитивная форма применяется при иногородних расчетах. Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить платежное требование поставщика за отгруженные товары на условиях, предусмотренных покупателем. Аккредитив открывают за счет собственных средств плательщика либо за счет кредита банка.
Последние годы в республике получила развитие система расчетов посредством векселей. Вексель представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую безусловное обязательство векселедателя оплатить по наступлению установленного срока векселедержателю определенную сумму. Вексель одновременно является расчетным средством, долговым обязательством и средства гарантии платежа. Расчеты векселями – это один из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время. В течении этого времени сумма векселя находится в распоряжении векселедателя. Следовательно, в условиях развитой рыночной экономики вексель является традиционным инструментом коммерческого кредита и представляет долговое обязательство, в котором должник обязуется вернуть долг в определенное время и на определенных условиях. В период переходной экономики вексель нередко перестает выполнять свои основные функции и выступает не как инструмент коммерческого кредита, а средство зачета долгов, решения проблемы неплатежей, т.е. вексель начинают использовать в качестве денег [ 2; с 425 ].
Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования могут осуществляться чеками. Расчетный чек – это письменное поручение владельца расчетного счета банку о перечислении конкретной суммы на счет получателя денежных средств. Для получения чековой книжки предприятие подает в банк заявление и платежное поручение для перечисления денег на чековую книжку. Полученные в банке чековые книжки могут быть выданы экспедитору или другому подотчетному лицу для проведения расчетов за материалы, товары, услуги.
Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности и при получении товарных документов на приобретенные товары, материалы выдаются продавцу товаров. Чеки сдаются в банк вместе с реестром чеков в трех экземплярах, и банк поставщика зачисляет средства на счет поставщика.