0. 111.Анализ эффективности использования персонала

Для оценки эффективности использования персонала применяют показатель рентабельности. Показатель рентабельности персонала (Rперс) определяется как отношение прибыли по видам деятельности к среднесписочной численности персонала основной деятельности: Rперс = П/Ч

Показатель рентабельности персонала измеряется в рублях / чел.

При анализе факторов рентабельности персонала, рассматривая взаимосвязь данного показателя с показателями выработки персонала, предлагает использовать следующие факторные модели:

Rперс =	П	=	П	х	В	х	ВП
	Ч		В		ВП		Ч

=R_об х d_РП х W

Rперс =	Rоб х dРП х Wч х tч х tд х d

Расчет влияния факторов рентабельности персонала при использовании факторной системы формулы может производиться способом абсолютных разниц следующим образом:

• влияние среднегодовой выработки (Δ Rперс _W): Δ W х d_РП0 х R_об0;

• влияние доли реализованной продукции в общем объеме выпуска (Δ Rперс d_РП):

W₁ х Δ d_РП х R_об0;

• влияние рентабельности оборота (Δ Rперс R_об): W₁ х d_РП1 х Δ R_об.

Расчет влияния факторов рентабельности персонала в случае применения в аналитическом исследовании факторной модели может осуществляться способом абсолютных разниц по следующему алгоритму:

• влияние удельного веса рабочих в общей численности работников (Δ Rперс_d):

Δ d х t_д0 х t_ч0 х W_ч0 х d_РП0 х R_об0;

• влияние среднего количества дней, отработанных одним рабочим (Δ Rперс_tд):

d₁ х Δ t_д х t_ч0 х W_ч0 х d_РП0 х R_об0;

• влияние средней продолжительности рабочего дня (Δ Rперс_tч):

d₁ х t_д1 х Δ t_ч х W_ч0 х d_РП0 х R_об0;

• влияние среднечасовой выработки (Δ Rперс_Wч):

d₁ х t_д1 х t_ч1 х Δ W_ч х d_РП0 х R_об0;

• влияние доли реализованной продукции в общем объеме выпуска (Δ Rперс_dРП):

d₁ х t_д1 х t_ч1 х W_ч1 х Δ d_РП х R_об0;

• влияние рентабельности оборота (Δ Rперс_Rоб):

d₁ х t_д1 х t_ч1 х W_ч1 х d_РП1 х Δ R_об.

Оценка влияния факторов позволяет установить возможные резервы роста рентабельности персонала.

0. 112.Анализ фонда заработной платы

Анализ фонда заработной платы включает:

• оценку динамики и выполнен плана по ФЗП;

• изучение состава и структуры ФЗП;

• определение перерасхода, экономии ФЗП;

• оценку влияния ФЗП;

• оценку уровня оплаты труда.

В процессе анализа выполнения плана и динамики ФЗП определяют абсолютное отклонение от плана, прошлого периода и относительное отклонение.

Абсолютное отклонение ФЗП определяется как разность между фактической величиной ФЗП и базисной: ΔФЗП_абс = ФЗП₁-ФЗП₀. Абсолютное отклонение ФЗП свидетельствует только о его росте или снижении и не учитывает фактор изменения физического объема пр-ва продукции.

Относительное отклонение ФЗП определяется как разность между фактической величиной ФЗП и его базисной величиной, переменная часть которой корректируется на индекс физического объема производства.

Переменной частью фонда зарплаты является та часть, которая зависит от изменения объема производства. Она включает оплату труда по сдельным расценкам и премии за производственные результаты, оплату отпусков, относящуюся к переменной части и другие статьи оплаты труда, величина которых зависит от изменения объема производства продукции.

Постоянная часть фонда зарплаты не зависит от объема производства и включает оплату труда на повременной основе, доплаты и премии, оплату отпусков, относящие к постоянной части и другие статьи оплаты труда, величина которых не зависит от изменения объема производства.

Расчет относительного отклонения фонда зарплаты производится по след. формулам:

ΔФЗП_отн = ФЗП₁- (ФЗП_пер0 х I_вп +ФЗП_пост0),

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП₀ х Удв_пер0 х (I_вп-1),

Можно выделить следующие факторы переменной части ФЗП: физический объем производства, структура объема производства продукции, удельная трудоемкость, уровень среднечасовой оплаты труда. В качестве факторных моделей для изучения причин изменения переменной части ФЗП можно принять следующие:

ФЗП_пер = ∑(N_i х ЗП_едi) ФЗП_пер = ∑(N_i х ТЕ_i х УЗП_i)

Влияние факторов на изменение переменной части ФЗП можно определить, используя способ цепных подстановок:

• влияние изменения объема производства (ΔФЗП_{пер N}): ФЗП_пер0 х I_вп - ФЗП_пер0;

• влияние изменения структуры производства продукции (ΔФЗП_{пер стр}):

∑(N_i1 х ТЕ_i0 х УЗП_i0) - ФЗП_{пер усл1};

• влияние трудоемкости отдельных видов изделий (ΔФЗП_{пер ТЕ}):

∑(N_i1 х ТЕ_i1 х УЗП_i0) - ФЗП_{пер усл2};

• влияние уровня оплаты труда за одни человеко-час (ΔФЗП_{пер УЗП}):

ФЗП_пер1 - ФЗП_{пер усл3}.

Изучение факторов изменения постоянной части ФЗП можно провести в разрезе ФЗП рабочих-повременщиков и ФЗП административно-управленческого персонала.

При исследовании причин изменения ФЗП рабочих- повременщиков можно использовать следующие факторные системы:

ФЗП_пост ^р = Чр х ЗП

ФЗП_пост ^р = Чр х tд х ЗПд

ФЗП_пост ^р = Чр х tд х tч х ЗПч

Расчет влияния факторов в представленных моделях можно произвести способом абсолютных разниц.

• влияние среднесписочной численности рабочих-повременщиков (Δ ФЗП_пост ^р (Ч)):

ΔЧр х tд₀ х tч₀ х ЗПч₀;

• влияние среднего количества дней, отработанных одним рабочим-повременщиком (Δ ФЗП_пост ^р (tд)): Чр₁ х Δtд х tч₀ х ЗПч₀;

• влияние средней продолжительности рабочего дня (Δ ФЗП_пост ^р (tч)):

Чр₁ х tд₁ х Δtч х ЗПч₀;

• влияние среднечасовой зараплаты одного рабочего-повременщика (Δ ФЗП_пост ^р (ЗПч)):

Чр₁ х tд₁ х tч₁ х ΔЗПч.

При исследовании причин изменения ФЗП административно-управленческого персонала применяется следующая факторная система:

ФЗП_пост ^адм = Ч х ЗП

Приведенная выше модель позволяет установить влияние среднесписочной численности работников административно-управленческого персонала и среднегодовой зарплаты одного работника на изменение ФЗП административно-управленческого персонала.

Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Оценка эффективности использования фонда заработной платы производится на основе относительных показателей, получаемых путем сопоставления показателей, характеризующих результаты деятельности, и фонда заработной платы. В качестве показателей результатов деятельности используют объем производства продукции, выручку, прибыль.

Делением на фонд заработной платы объема производства продукции получают показатели производства продукции на рубль заработной платы (или зарплатоотдачу); выручки – выручку на рубль заработной платы, прибыли – прибыль на рубль заработной платы, которые отражают соответственно, сколько рублей стоимости произведенной продукции, выручки, прибыли приходится на рубль заработной платы. Чем выше значение этих показателей, тем выше эффективность использования фонда заработной платы. Указанные показатели могут выражаться в руб./руб., долях единицы, процентах.

При проведении анализа устанавливаются причины изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы.