45. Учет резервов предстоящих расходов.
Резерв создается за счет внутренних ресурсов путем включения соответствующих сумм в затраты на производство продукции (работ, услуг) или расходов на реализацию в отчетном году. Организация может и не создавать резервы, а сразу расходы относить на затраты. Инструкцией разрешено создавать следующие резервы:
- на предстоящую оплату отпусков
- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- ремонт основных средств
- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства
- другие резервы
Для резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
Резерв предстоящую оплату отпусков. Он создается путем ежемесячных отнесений на издержки производства расчетных сумм отчислений, исчисленных по плановому проценту от фактически начисленной заработной платы работников в соответствующем периоде, а также отчислений на заработную плату. Рассчитывается формула
Сумма Ог
Но = ---------------
Фо
Ог - сумма на оплату отпусков в предстоящем году;
Фо – общий фонд оплаты труда на год
08,20,23,25,26,44 96 Создан резерв на оплату отпусков
96 70,69,68 За счет резерва начислены отпускные
Резерв на предстоящие расходы по ремонту основных средств.
Резерв создается за счет ежемесячных отчислений в размере 1/12 части годовой суммы на ремонт основных средств или в процентах, исходя из среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, установленных организацией. Процент ежемесячных отчислений определяется по формуле
Ро=Ср/Сопф*12*100
где Ро – процент ежемесячных отчислений на ремонт основных средств; Ср – ежегодная стоимость ремонта; СОПФ – среднегодовая балансовая стоимость основных производственных фондов.
Наличие и движение зарезервированных сумм на ремонт основных средств в бухгалтерском учете учитывается на бюджетно-распределительном пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По дебету счета 96 отражаются фактические расходы на ремонт основных средств, отнесенные за счет ремонтного фонда, а по кредиту – периодические отчисления в резерв. Порядок создания и использования резерва на ремонт основных средств в учете отражается следующей записью:
20,23,25,26,44 96 Создан резерв на предстоящие расходы по ремонту основных средств
96 70,669,68,76,56 За счет резерва отнесены расходы по ремонту основных средств.
Резерв на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. Этот резерв связан с климатическими условиями и временем года.
20,23,25,26 96 Создан резерв на предстоящие расходы
96 10,02,50,60,70,69,68,76 За счет резерва отражены расходы по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.