ШПОРЫ людям / ШПОРЫ людям / госы шпоры / ГОСЫ / Задачи РИА Госы
.docЗадача 1
Орг. в счет погашен. зад-ти по з/пл передает раб-ку пр-цию собствен. пр-ва.С/с-ть пр-ции 400 000 руб.
|
1. Начислена з/пл |
20 |
70 |
900 000 |
|
2.Подох. налог |
70 |
68 |
81000 |
|
3.ФСЗН 1% |
70 |
69 |
9000 |
|
4.ФСЗН 34% |
20 |
69 |
306000 |
|
5.Передана пр-ция раб-ку |
73 |
43 |
400000 |
|
6.Погашена зад-ть раб-ка за пр-цию в счет з/пл. |
70 |
73 |
400000 |
|
7.Выдана з/пл из кассы |
70 |
50 |
410000 |
Тр. Оценить ситуацию на предмет правильности отраж.в уете. Погашение задолженности орг-ции перед работ-ком. Сделать исправ.записи и при необходимости рассчитать налоги.
Решение: обоснование нарушения.
В соответствии ст.6 Закона РБ «О подох.налоге»№1327-ХII, в стоим-ть пр-ции, товаров работ.услуг включ. Сумма наогов и сборов уплачивам из выручки (НДС, С/Х 1%.акцизы).Кроме того при отпуске пр-ции раб-ку в сч.з/пл отражается выручка от реал. товаров.
Орг-цией не правильно опред.цена. что повлекло за собой недоначисление налогов и по этой причине раб-ку излишне выплач. з/пл.
|
1.Красное сторно по операции передана пр-ция раб-ку |
73 |
43 |
|
|
|
2.красн.сторно операц. Погашена задолженность за получ.пр-цию |
70 |
73 |
|
|
|
3.Определить цену реал-ции с/с 400000+1%(400000*1/99)=4040+18%(400000+4040)*18/100=72727)=476767 |
70 |
90 |
476767 |
|
|
4.начислен НДС 476767*18/118 |
90 |
68 |
72727 |
|
|
5.начисл.с/х сбор 1% (476767-72727)*1/100 |
90 |
68 |
4040 |
|
|
6.списана с/с переданной пр-ции |
90 |
43 |
400000 |
|
|
7.Фин.результат |
|
|
0 |
|
|
8.Возврат в кассу излишне выданной суммы 900000-81000-9000-476767-410000 |
50 |
70 |
76767 |
Задача 2
При провед.инв-ции в орг-ции выявлена недост. и излишки по отдельн.видам ТМЦ.Инв. комиссия сост.слич.вед.и приняла решение зачесть выявлен.недостачу излишками. Рыночная цена 1300000р.
-
Наим.
цена
Факт
б/уч
решение
Кол
Сумм
Кол
Сумм
Цемент
448000
5
2240000
4
1792000
-448000
Доска
500000
9,5
4750000
11
5500000
+750000
Алифа
1000
100
100000
74
74000
-26000
ДСП
130000
5
6500000
6
780000
+130000
Уголь
176522
20
3530440
17,7
3124439
-409000
Недостача 880000, излишки 880000
Обоснование нарушения: В соответсвии с п.76 постановл МФ РБ «Об утверждении инструкции активов и обязательств, п.76 взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы, может быть произведен по разрешению руководиткля.
|
1.Оприх. излиш.пр.запасов |
10 |
92 |
880 000 |
|
2.Внереал.дох.относят на прибыль |
92 |
99 |
880 000 |
|
3.Отраж.недост.тмц |
94 |
10 |
880 000 |
|
4.отраж.НДС по недостаче 880000*18% |
94 |
68 |
158 400 |
|
5.отнесена недост.за сч. Виновного |
73 |
94 |
1 038 400 |
|
6.погаш.недост.по рын.ценам |
50 |
73 |
1 300 000 |
|
7.отраж.доход.буд.периодов |
73 |
98 |
261 600 |
|
8.НДС от доходов буд.период |
98 |
68 |
47088 |
|
9.Закрываем сч.98 |
98 |
92 |
214 512 |
|
10.закрыв.сч.92 насч.99 |
92 |
99 |
214512 |
|
11.нач.налог на прибыль (880000+214512)*24/100 |
99 |
68 |
262 683 |
|
12.нач.мест.сбор на обновление тр.и содерж.инраструкт. (880000+214512-262683)*3/100 |
99 |
68 |
24955 |
|
13.перечисл налог в бюджет |
68 |
51 |
493126 |
Задача 3
При проверки правильности формир.фин.рез.в учетных регистрах выявлен.след.записи: за март в у. регистре по сч.51 содерж.записи Д-92 К-51 4 300 000 далее произв.запись Д-99 К-92 4 300 000. Проведя ислед.первич.док.проверяющий выявил,что сумма включ. в себя:
1. плата за превышение допуст.концентр.вод.
2. штраф за эколог.правонарушение
3. штраф за загрязн.окруж.среды.
Налоговых регистрах корректировка налогообл. базы при расчете налога на прибыль не производилась.
Тр. Опред.обоснован. дейст.бух-ра и произвести запись в акте проверки.
При необходимости провести расчет налогов и сборов корресп. сч.
Решение :Запись в акте проверки
При проведении проверки выявлено.что предпр-тие отразило по Д-99 суммы платы за эколог.правонарушения в сумме 4 300 000. В результате указанные платежи без проведения коррек. В налоговых регистрах уменьшили налогообл.базу при исчислении налогов и сборов из прибыли на сумму 4 300 000.
В бух.уч. следует доначислить налоги и отразить в след корресп.
|
1.доначисл.налога на прибыль 4300000*24/100 |
99 |
68 |
1032000 |
|
2.доначисл.сбора насодерж.автотр.и инфраструк. (4300000-1032000)*3% |
99 |
68 |
98040 |
|
3.перечисление налогов в бюджет |
68 |
51 |
1130040 |
Задача 4
Орган-цией принят на учет авто-ль уплачен налог на приобр.авто-ля.
|
1.Провед оплата за авто |
60 |
51 |
55000000 |
|
2.Оприх авто-ль |
08 |
60 |
55000000 |
|
3.НДС поставщика |
18 |
60 |
9900000 |
|
4.авто-ль введен в эксплуат. 31.01 |
01 |
08 |
55000000 |
|
5.принят к вычету НДС |
68 |
18 |
9900000 |
|
6.начисл налог на преобр.авто.ср-в 5% |
44 |
68 |
2750000 |
|
7.перечил.налог в бюджет |
68 |
51 |
2750000 |
|
8.Нач. амортиз.за 11 мес.по ставке 1,0417% 55000000*1,0417/100*11 |
20 |
02 |
6302285 |
|
9.нач.налог на недвижим. 1% за 3 квартала 55000000*0,25/100*3 |
99 |
68 |
412500 |
Тр.Оценить ситуацию на предмет правильности отражения в учете указан.хоз.операций. Сделать исправит.записи и при необходимости расч.налоги. Выявлены нарушения до 2 января.
Решение Обоснование нарушения.
Согласно закона РБ №1339-ХII «О дорожных фондах РБ» Сумма налога на приобретение авто.ср-в, относится на увеличение ст-ти приобретенного авто.ср-ва.
Выводы: Организ.не отнесен на увелич.ст-ти осн.ср-в налог на приобр.авто.ср-ва, что привело к занижению ст-ти ОС на сумму 2750000,следоват.и налог на недвижимость.
Не обоснованно завышены затраты на эту сумму, что повлекло за собой недоначисл.налога на прибыль и местн.сборов.
Правильное отраж.в уч.данной ситуации
|
1.Снимаем сумму налога на приобр.транспорта |
68 |
44 |
2750000 |
|
2.исчислен.наолога на приобр.авто |
08 |
68 |
2750000 |
|
3.отраж.увелич.ст-ти авто-ля |
01 |
08 |
2750000 |
|
4.Доначисл.амортиз 2750000*1,0417/100* 11мес |
20 |
02 |
315114 |
|
5.доначисл.налг на недв. 3 кв. 2750000* 0,25/100*3 |
99 |
68 |
20625 |
|
6.донач.налог на прибыль (2750000-315114-20625)*24/100 |
99 |
68 |
579423 |
|
7.Доначисл местн.сбор на обновл.транспорт.и содерж.инфраструк. (2750000-315114-20625-579423)*3/100 |
99 |
68 |
55405 |