77. Контроль расчетов с покупателями и заказчиками

Приступая к проверке расчетов с заказчиками, следует в первую очередь установить реальность числящейся на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет "Расчеты в порядке инкассо") и в ведомости № 5 задолженности заказчиков за выполненные работы. При этом аудитор должен учитывать, что на этом субсчете учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Субсчет "Расчеты в порядке инкассо" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Реализация" на суммы, на которые покупателям предъявлены расчетные документы, и кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п.

При проверке ревизор должен сопоставить суммы, числящиеся на счете 62 и в ведомостях № 5, 16, с данными справок и актов, счетами – платежными требованиями, акцептованными покупателями и принятыми банками к оплате, и другими документами. При наличии просроченной задолженности заказчиков надо установить ее причины.

Следует также проверить, своевременно ли предъявляются заказчикам к оплате счета за выполненные для них строительно-монтажные работы. С этой целью следует сопоставить платежные требования, приложенные к выпискам банка, с записями в ведомости № 5, 16, а также с датами, указанными в справках и актах. Одновременно устанавливается правильность ведения ведомости № 5, 16 и перенесения итоговых данных в журнал-ордер № 11.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками надо установить правильность отражения операций с полученными векселями. При этом проверяющий должен знать, что на счете 62 (субсчет "Векселя полученные") учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

78.Контроль расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Приступая к проверке, проверяющий должен учитывать, что предприятия ведут расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов) и др. Учет таких расчетов ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет по счету 76 ведется в ведомости № 7. В первую очередь сопоставляются аналитические данные по счету 76 с данными Главной книги, сальдо по этому счету должно быть развернутым. Затем по каждому субсчету к счету 76 проверяется реальность числящихся сумм. При проверке расчетов по исполнительным документам надо установить правильность производства удержаний из заработной платы работников по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц и своевременность перечисления удержанных сумм. Детальной проверке надо подвергнуть правильность учета депонированной заработной платы, соответствие аналитического учета по ведомости

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 "Расчеты по претензиям". Аналитический учет по данному счету ведется в ведомости № 7.

В первую очередь сверить сальдо аналитического учета по счету 76 в ведомости № 7 с данными Главной книги. Затем надо по каждой претензии проверить ее обоснованность, своевременность. По данным журнала предъявленных претензий определяются количество и сумма неудовлетворенных претензий, причины отказа в их удовлетворении и виновные лица. При этом аудитор должен иметь в виду, что иногда на счете73 скрывается недостача материалов, образовавшаяся по вине материально ответственных лиц, которая в дальнейшем списывается на убытки. Особое внимание обращается на списание сумм, числящихся на счете 76, на убытки и другие счета. При наличии такого списания по каждой сумме надо определить его причины.

Данные ведомости № 7 по счету 60 сопоставляются с данными Главной книги.