41.Контроль кассовых и банковский операций в национальной и иностранной валюте.

Осн.нормат.актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче налич.денег в кассе предпр-я, явл-ся Правила ведения касс.операций в РБ, утвержд.постан. Правления Нац.банка РБ от 28.06.2001 г. Контроль касс.операций осущ-ся сплошным методом. В процессе его проведения необходимо проверить соблюдение кас.дисциплины: правильность оформления касс.док-тов и их достов-ть; правил-ть и своеврем-ть оприходования поступающих в кассу денег, а также выплат, производимых из кассы; правильность и своевременность отражения касс.операций на счетах бух.учета; проведение внезапной ревизии кассы. Проверка производится на основании следующих первич.док-тов и регистров бух.учета: отчетов кассира с приложенными прих.и расх.кас.док-ми; журналов регистрации прих.и расх.кас.док-тов; касс.книги; корешков чеков использованных чековых книжек; выписок из счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами, ж.о.№ 1, 2, 3, 4 или при автоматизированной обработке учетной информации – машинограммы по этим журналам-ордерам.По счетам в банках, прежде всего необходимо установить реальность ост-ков по ним на момент проверки, после чего сверить с-до в выписках банка с данными бух.учета по сч.Гл.книги и учет.регистров (ж.о. и ведом-тей) на одну и ту же дату. Затем проверяется сохран-ть и достов-ть выписок банка путем изучения последов-ти записей в выписках, сопоставления исходящего и входящего с-до след. дня. Следует внимательно проверять сторнировочные записи в бух.учете по сч-м в банках и соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в прилож-х к ним первич.док-тах. На след.этапе проверки устанав-ся законность и целесообр-ть операций по расч.счету. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена первич.док-том (пл.тр., пор.и др.), погаш-м штампом банка и подписью операциониста банка с указанием даты. Первич.док-ты, прилож.к выпискам банка, проверяются по существу произведенных операций и устанавливается их законность и целесообразность. Особое внимание надо обратить на перечисление денег с расч.счета и отнесение их в дт сч.99 "Прибыли и убытки". Все эти операции следует подвергнуть сплошной проверке и установить их законность и реальность. Следует также проверить операции по переводу денеж.сумм с расч.счета (иногда они связаны с передачей денег подставным лицам, хищением и использ.денеж.ср-в в лич.целях. Необходимо также проверить полноту отражения выручки (счет 90), поступившей на расч.счет. Особое внимание необходимо обратить на перечисление денеж.ср-в акцептован.поруч-ми через почт.отд.связи. Проверка операций по валют.счету производится на основ.выписок банка и прилагаемых к ним док-тов аналогично проверке по расч. счету. Синт. учет по сч.52 ведется в ж.о. № 2/1; аналит.учет по сч.52 – на карточках в разрезе каждой ин.валюты и в руб.эквиваленте. Следует установить, правильно ли отраж-ся курс.разницы. Курс. разницы представляют собой Сум.разницы между оценками валютных активов и пассивов по курсу на даты регистрации их в бух.учете и факт. осуществления расчета. Синтетический и аналитический учет по данному счету отражается в журнале-ордере № 3.