38. Учет финансовых вложений

Фин. влож. – затр. инвестора на приобр. цен. бумаг (акций, облигаций др.), влож. в устав. фонды др. организ., дебитор. задолж. в виде предост. займов др. организ., а также ср-ва, внесен. в простое товар-во. Уч. фин. влож. на актив. сч. 58 «Фин. влож.». Субсч.: 1 «Паи и акции»; 2 «Долг. цен. бумаги»; 3 «Предостав. займы»; 4 «Вклады по догов. простого товарищ.».

На 58/1 затр. орг.-инвест. на приобр. цен. бумаг, влож. в устав. ф. др. орг. Осн. цен. бумаги на 2 груп: первич. (акции, облиг., векселя); вторич. – выпущ. на осн. перв., (депозитар. записки и прочие).Специф. св-ва акции - это потребит. ст-ть; эмисс. ст-ть; курс. ст-ть; ликвид. ст-ть; обращ-ть, ликв-сть.Потреб. ст-ть принос. дох. при выпл. дивид., росте курс. ст-ти. Курс. ст-ть выступ. в :

1. Номин. – цена акции, устан. эмитентом при выпус. и размещ. среди инвесторов.

2. Рыноч. – цена акции, на рынке (зависит от спроса и предложения на акцию).

3. Бухг.- завис. от масшт. реал.. накоп. капит. АО и кол-ва выпущ. цен. бум..и счит. к нач. будущ. года. Эмис.ст-ть – ст-ть, продажи акций на первич. рынке. Ликвидац. ст-ть опр. при ликвидации АО. Акций: Обыкнов. – это основ. тип акций и фунд-т АО. не получ. дивид., при инфляц. –погаш. в 1 очередь. Привилег. – это сочет. акции с облиг. Они не измен. баланс.ст-ть, нет права голоса, можно обмен. на обыкн., облад. услов. выкупа и кумулят. услов., т.е. % при отсутс. прибыли не выплач., а накапл. и выплач. в др. сроки.Облиг. форма долгов общ-ва перед покуп-м. На протяж. срока созрев. облиг. влад. получ. опред. установ. %. При банкрот. ном. облиг. выплач. в 1-ми,затем – привилег. акции, потом – обыкн.. До оконч. срока созрев. облиг., как и акция, может быть продана на бирже или на свободном рынке.Вексель – это письм. ден. обяз-тво должн. о возвр. долга, форма и обращ. кот. регул. векс. правом. Коносамент – это документ стандартной формы на перевозку грузов (международные перевозки). Варрант – это докум., выдав. складом и подтвер. право собст-ти на товар, наход. на складе; дающ. его владел. право на покуп. акций или облиг. в теч.опред. срока по установленному номиналу. Опцион – дог., в соот. с кот. 1 из стор. имеет право, но не обяз-во, в теч.опред. срока прод. или куп. у др. стор.опред. актив по цене, устан. при закл. дог. с упл. за это право опред. суммы в виде премии. Фьючерс. контр. – стандар. бирж. дог. купли-прод. бирж. актива ч/з опред. срок по цене, установ. в момент заключения сделки.В бух.уч. при покуп. цен. бум., вкладе в устав. ф. др. орг-ций, записи:01,04 01,04 спис.первон.ст-ть ОС,НА в сч.опл. цен.бум. 02,05 01,04 спис.сумма нач..амортиз.

91/2 01,04 остат..ст-ть ОС,НА в сч.пок.. цен.бум. 76 91/1 зад.. в час. разн. между бал.ст-ю

58/1 76 зад.по подп. на акц., вкл. в уст.ф. др.орг. акц.по дог.и ост.ст-ью ОС,НА на оп.дох.орг.

91/3 68 НДС с полн.суммы опер.дох. 91/9,99 9991/9 фин.результ.

58/1 51,52 вн.ден. ср-ва в уст.ф. и акц.др.орг.

91/2 10 ст-ть мат.в уст.ф. и акц. др.орг. 76 91/1 зад. ч. ст-ти мат. и ст-ти акц. в

58/1 76 зад.по подп. на акц., вкл. в уст.ф. др.орг опер.дох.орг.

91/3 68 НДС с полсуммы операц.дох. 91/9,99 9991/9 финанс.результ.

62 91/1,90 деб.зад. на ст-ть.реализ.фин.вл.(сч. 90 –орг.проф.участн.рынка цен.бум.)

91/2 58 спис.посл.тек.рын.ст-ть фин.вл. 91/2 60,76 спис.затраты на реализ.фин.влож.

91/3/4 68 нач.нал. от реал.фин.вл. 51 62 поступ.оплата от покупат.финан.влож.

91/9,99 99,91/9 финанс.результ.

На 2 субсч. учит.фин.вл. виде займ., офор.гос.краткоср.и долгоср.облиг. На 3 субсч. учит.займы предст..др.орг.

58/3 51,52,10,41,43 предст.. заем др.орг. 76 91/1 начисл.% по займу

51,52 76 зачисл.% по займу 91/3 68 от % начисл.НДС

91/9,99 99,91/9 финанс.результ.

Если заем под залог то использ.. сч. 008 у организ.-получ. И 009 у организ.-залогодат.

На 4 субсч. ведет.уч. вкладов по догов.простого товарищества.