35. Учет затрат и калькул. Себестоимости продукции, работ, услуг вспомогательного производства

Уч. и распр. затрат вспом. произ. на сч. 23 «Вспомог.произ-ва». Субч.: 1 – обслуж. разл.. видами энергии, 2 – внутризав. трансп. обслуж., 3 – ремонт ОС, 4 – изгот. инструм., штампов, зап/ч, строит. ет. и конструк., 5 – экспл. мелких трансп. хоз-в, 6 – возвед. врем. нетитул. сооруж., 7 – добыча неруд. мат-ов, 8 – лесозагот. и лесопил., 9 – переработка с/х продукции и др

По Дт 23 отраж. прямые расходы, связ. с выпуском прод-ии, работ, услуг, косвен. расх., связ. с обслуж. и управл. вспомог. произ-тв и потери от брака.

23 02,05,10,23,25,26,43,70,71,76 амортиз. по ОС,НА вспом. произ-тв, использ. ТМЦ, оказ. услуг (работ) цехами вспом. произ-ва друг другу; включ. доли общепроизв. и общехоз. расх. осн. произ-ва в себ-ть продук. цехов вспом. произ-ва, отпуске гот. продук. цехам вспом. произ-ва, начис. зарпл. работ. вспомог. произ-ва, служеб. командиров. работн. вспомог. произв-ва, на стоимость работ (услуг), выполн. НИИ, проектно-технологическими и транспортными организациями,

По оконч. м-ца на основ. первич. докум. (накладных, приемо-сдаточных актов и др.) состав. ведом. 9 "Распред. услуг вспомог. произ-в".

При распред.услуг (работ, продукции) вспомог. произ-тв:

07,10,20,25,26,97,43,90,91,92 23 на оказанные услуги вспомог. произв-ми по доставке оборуд,требующего монтажа, на произвед. ТМЦ для внутризавод. потребления, на списание услуг вспомог. произ-в на затраты основ. произв-ва, на услуги вспомог. цехов, отнес. на общепроизводственные расходы, на услуги вспомогательных цехов, отнесенные на общехоз. и общепроиз. расх, расх. будущ. периодов" — на стоим. выполн. и сдан. цехами вспомог. произв-ва заказов на работы и услуги, связ. с освоен. нов. предп-ий, произ-тв, цехов, не предназ. для серийного и массового произ-ва, на ст-сть гот. прод-и, выработ. цехами вспомог. произ-тв и сдан. на склад, на факт. производ. себ/ть работ, услуг, энергии, воды и других энергоносителей, выполн. и отпущ. своим обслуж. произ-ам, на ст-ть работ, услуг рем. и др. вспомог. цехов по ликвид. и реализ. ОС; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

При распределении затрат сложных вспомогательных производств предварительно оценивают остатки незавершенного производства. Порядок их оценки такой же, как и в основном производстве, за исключением некоторых упрощений. Затраты, относящиеся к сданной продукции, работам и услугам, распреде­ляются по потребителям согласно выполненным заказам или пропорционально количеству отпущенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ).

Продукция и работы, сданные по частично выполненным заказам, оцениваются по плановой себестоимости, а фактическая себестоимость определяется после выполнения всего заказа.

36. Учет резервов предстоящих расходов.

Резерв создается за счет внутренних ресурсов путем включения соответствующих сумм в затраты на производство продукции (работ, услуг) или расходов на реализацию в отчетном году. Организация может и не создавать резервы, а сразу расходы относить на затраты. Инструкцией разрешено создавать следующие резервы:

- на предстоящую оплату отпусков

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

- ремонт основных средств

- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства

- другие резервы

Для резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Резерв предстоящую оплату отпусков. Он создается путем ежемесячных отнесений на издержки производства расчетных сумм отчислений, исчисленных по плановому проценту от фактически начисленной заработной платы работников в соответствующем периоде, а также отчислений на заработную плату. Рассчитывается формула Сумма Ог

Но = ---------------

Фо

Ог - сумма на оплату отпусков в предстоящем году;

Фо – общий фонд оплаты труда на год

08,20,23,25,26,44 96 Создан резерв на оплату отпусков

96 70,69,68 За счет резерва начислены отпускные

Резерв на предстоящие расходы по ремонту основных средств.

Резерв создается за счет ежемесячных отчислений в размере 1/12 части годовой суммы на ремонт основных средств или в процентах, исходя из среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, установленных организацией. Процент ежемесячных отчислений определяется по формуле

Ро=Ср/Сопф*12*100

где Ро – процент ежемесячных отчислений на ремонт основных средств; Ср – ежегодная стоимость ремонта; С_ОПФ – среднегодовая балансовая стоимость основных производственных фондов.

Наличие и движение зарезервированных сумм на ремонт основных средств в бухгалтерском учете учитывается на бюджетно-распределительном пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По дебету счета 96 отражаются фактические расходы на ремонт основных средств, отнесенные за счет ремонтного фонда, а по кредиту – периодические отчисления в резерв. Порядок создания и использования резерва на ремонт основных средств в учете отражается следующей записью:

20,23,25,26,44 96 Создан резерв на предстоящие расходы по ремонту основных средств

96 70,669,68,76,56 За счет резерва отнесены расходы по ремонту основных средств.

Резерв на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. Этот резерв связан с климатическими условиями и временем года.

20,23,25,26 96 Создан резерв на предстоящие расходы

96 10,02,50,60,70,69,68,76 За счет резерва отражены расходы по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.