32. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Для выполнения различных хозяйственных и других поручений предприятие выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, называются подотчетными лицами. Деньги в под отчет могут быть выданы только работникам данного предприятия. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливается руководителем предприятия и ежегодно утверждается приказом по предприятию. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы, только на те цехи, на которые они выданы. Передача аванса одним подотчетным лицом другому запрещается. Наличные деньги выдаются под отчет по расходному кассовому ордеру подписанному руководителем и главным бухгалтером. Подотчетному лицу выдается аванс только в том случае, если оно не имеет задолженность по ранее полученным суммам. Командировка оформляется приказом с указанием пункта назначения, наименования предприятия, в которое направляется работник, ее цель и срок командировки.

Работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем и скрепленное печатью. На каждом предприятии ведется журнал регистрации лиц отбывающих и прибывающих в командировки. Представленный авансовый отчет проверяется бухгалтером, с точки зрения обоснованности платежей и их размеров, а также достоверности приложенных документов. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано предоставить в трехдневный срок авансовый отчет. Ответственность за правильность учета расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на расчетном активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Аналитический учет ведется по целям (командировочные, хозяйственные расходы); по видам выплат; по сотрудникам; по срокам возникновения дебиторской задолженности).

71 50 Выданы денежные суммы в под отчет; выданы в под отчет денежные документы 07,08,10,41 71 Согласно авансовых отчетов возмещены подотчетные суммы

18 71 Отражены суммы НДС по приобретенным подотчетным лицом ценностям

91 71 Оплачены за счет подотчетных сумм расходы, связанные с реализацией основных средств

50 71 Возврат неиспользованных подотчетных сумм

92,71 71,92 Отражены курсовые разницы

97 71 За счет подотчетных сумм произведены расчеты по услугам, относящиеся к будущим периодам

33. Учет кредитов и займов

Для получ. кредита пред-ие предост. в банк: и направ. сотрудн. кредит. службы банка для формир. пакета докум. на выдачу кредита. Основн. докум. на получ. кредита явл.:

1. Ходат-во или заявл. на получ. кредита. 2. Финансовую и бухгалтерскую отчетность ( год. бух. баланс с прилож.к нему; бух. баланс, отчет о прибылях и убытках на послед. кварт. дату; на послед. отчет. дату и за предыд. год;); расшиф. дебитор., кредитор. задолж., тов. отгруж. к балансу на послед.отчет. дату; - выписки по счетам, в др. банках (за 3 м-а). 3. Бизнес-план. 4. Завер. копию лицензии на осущ. отд. видов деят., копии докум., подтверж. реальн. кредит. сделок: - догов., контракты с поставщ. тов. (услуг); - акты приемки-передачи; - тамож. деклар. (накладные); - ТТН и ТН; и др. 5. Расчет мат. обесп. кредита. 7. Докум. по обеспеч. кредит. обяз-тв (дог. залога, докум. о передаче прав по вкладам, цен. бумагам, заклад., договор поруч-тво).

Кред. выдается после заключ. в письм. форме кредит. догов.: по кот..банк обяз. предост. кред. кредитополуч. в разм. и на услов., по догов., а кредитополуч. обяз. возврат. кредит и уплат. % за польз. им. Услов.дог. для кажд. клиента опред. индивид.. Выдан. кредит оформ. сроч. обяз-ом. Для зачис. суммы кредита банк может спец. ссуд. сч. Краткосроч. кредиты -до 1 года для целей, связ. с создан. и движ. оборот. активов и др. целей. Уч. краткосроч. кредит. на пас. сч. 66 "Расч. по краткосроч. кредитам и займам". Субсч.: 1 "Расчеты по краткосроч. кредитам банка", 2 "Расчеты по краткосроч. займам

50,51,52,55 66-1 получ. краткоср. кред.банка 60 66-1 погаш. зад. пост. и подряд.

66-1 66-1 погаш. кред. за сч. вновь получ. кред. 66-1 50,51,52,55 погаш. краткосроч. кредитам

66-1 62 погаш. задолж. по кред. покуп. продук. 07,08 66-1 нач. %.кред., по вл.. внеоб акт.

10,11,15,16,41 66-1 нач.% пол. на приоб. ТМЦ до прин. к бухуч.

92 66-1 штрафы кредитам 91 66-1 % по кредит. после прин.я к уч. ТМЦ

Прав. осн. займов явл. договор займа. Бухгуч. займов и % по ним как и краткоср. кред. (сч 66-1).

51,52,55 66-2 облиг. по номин. ст-ти 98 66-2 сумма превыш. цены над их ном. ст-ью

91 66-2 равном. донач. разн. между цен. размещ. и ном.ст-ью в теч. срока обращ. облиг., если размещ. по цене ниже их ном. ст-ти

91 98 равном. спис. сумма превыш. цены над ном. ст-тью

Долгосро. кред. и займов аналог. порядку выдачи и погаш. краткосроч. кредит.. Уч. на пас. сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Предост.- до 6 лет для целей, связ. с созд. и движ. внеоб.х активов. Субсч.: 1 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка", 2 "Расчеты по долгосрочным займам", 3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств"

50,51,52,55 67 Получены долгосрочные кредиты и займы в виде денежных средств

10,41 67 Получены долгосрочные займы в виде материальных ценностей

08,10,41 67 Начислены проценты по долгосрочным кредитам до принятия на учет материальных ценностей, основных средств

91 67 Начислены проценты по долгосрочным кредитам после принятия на учет материальных ценностей

92 67 Начислены штрафные санкции по долгосрочным кредитам и займам

67 62/3 Погашена задолженность по учету векселей векселедателем

67 51,52,55 Погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам