54 Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль признаются организации.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
В состав внереализационных доходов включаются:
1. дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;
5. доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
6. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;
7. поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда.
В состав внереализационных расходов включаются:
1. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;
2. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);
3. расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний;
Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К х (ДН — ДП), где:
НБ — сумма налоговой базы;
К — отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН — общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП — сумма дивидендов, полученная белорусской организацией,
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.
Ставки налога на прибыль
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента, если иное не определено настоящей статьей.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.
По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
Ставка налога на прибыль, 24% понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь. Средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения. В случае нецелевого использования этих средств их обложение налогом на прибыль производится по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи;
долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Отчетным периодом налога на прибыль признается:
1. для плательщиков — по их выбору календарный месяц или календарный квартал;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, — календарный квартал.