17. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

Приступая к проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, проверяющий должен в первую очередь сверить сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" журнала-ордера № 6 с данными того же счета в Главной книге, а при наличии расхождений – установить их причины. Затем следует ознакомиться с ведением журнала-ордера № 6 и установить, правильно ли он ведется. При этом проверяющий должен знать, что в журнале-ордере № 6 применяется линейно-позиционный способ бухгалтерских записей, т.е. что по одной строке записывается сумма, причитающаяся к оплате поставщикам по каждому счету, и по этой же строке записывается оплаченная сумма. В журнале-ордере № 6 записи операций по кредиту счета 60 ведутся в течение текущего месяца, а по дебету этого счета – в течение одного или двух месяцев. Если журнал-ордер № 6 ведется по дебету в течение двух месяцев, то неоплаченные счета переносятся в журнал-ордер, который открывается в третьем месяце. Например, счета, отраженные в журнале-ордере за июнь и не оплаченные в июне и июле, переносятся в журнал-ордер за август.

При проверке расчетов с поставщиками необходимо убедиться в своевременности, полноте и правильности оприходования полученных от поставщиков ценностей, соблюдении действующих цен и тарифов. С этой целью итоговые данные журнала-ордера № 6 по графе "Стоимость поступивших товарно-материальных ценностей по учетным ценам" сверяются с итогами ведомости № 10-с "Движение материалов в денежном выражении" по графе "Поступило от поставщиков и заказчиков".

В процессе проверки обращается внимание на реальность числящейся кредиторской задолженности поставщикам

При проверке записей в журнале-ордере № 6 надо обратить внимание на наличие дебетовых сальдо по отдельным поставщикам и красных кредитовых сальдо. Как правило, они возникают в результате неправильного отражения хозяйственных операций по расчетам с поставщиками на счетах бухгалтерского учета.

При расчетах с поставщиками имеют место случаи, когда счета поставщиков оплачены, а материальные ценности к концу месяца не поступили на склады организации. Такие ценности называют материалами в пути. К учету принимаются акцептованные платежные документы, оплаченные банком. Учет таких ценностей ведется в ведомости № 6а "Аналитический учет материальных ценностей в пути".

В журнале-ордере № 6 платежные документы в конце месяца на основании ведомости № 6а записывают в графе "За не прибывший груз, оставшийся в пути на складе поставщика" и в графе "Акцепт". По мере поступления материальных ценностей на склады организации на них оформляют приходные документы. В ведомости № 6а делаются отметки о сторнировании стоимости поступивших материальных ценностей. В журнале-ордере № 6 на эту сумму делают запись "сторно" в графе "За не прибывший груз" и в графе "Акцепт".

При проверке расчетов с подрядными организациями следует установить достоверность предъявленных к оплате счетов с приложенными к ним актами о выполненных работах. Такая проверка производится по данным ведомости № 5 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы".

В процессе проверки устанавливается реальность числящейся задолженности подрядным организациям за выполненные работы.