14. Контроль операций по счетам в банке

Приступая к ревизии операций по счетам в банках, необходимо установить, в каких учреждениях банка, организацией открыты расчетный, валютные и другие счета. При этом следует иметь в виду, что кроме денежных средств на расчетном счете – счет 51 – предприятия могут иметь средства на валютных счетах, для учета предназначен счет 52 "Валютный счет" и на специальных счетах в банке. Для учета таких средств предназначен счет 55 "Специальные счета в банках".

Приступая к проверке операций по счетам в банках, прежде всего необходимо установить реальность остатков по ним на момент проверки, после чего сверить сальдо в выписках банка с данными бухгалтерского учета по счетам Главной книги и учетных регистров (журналов-ордеров и ведомостей) на одну и ту же дату. Затем проверяется сохранность и достоверность выписок банка путем изучения последовательности записей в выписках, сопоставления исходящего и входящего сальдо следующего дня. Следует внимательно проверять сторнировочные записи в бухгалтерском учете по счетам в банках и соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

На следующем этапе проверки устанавливается законность и целесообразность операций по расчетному счету. Эту операцию следует проводить на основании выписок банка. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена первичным документом. Первичные документы, приложенные к выпискам банка, проверяются по существу произведенных операций и устанавливается их законность и целесообразность. При проверке также устанавливается обоснованность списания денежных средств на затраты производства на разные работы и услуги (ремонтные, транспортные, почтово-телеграфные и др.), отнесения их на расходы будущих периодов, фондов и резервов и т.д.

Особое внимание надо обратить на перечисление денег с расчетного счета и отнесение их в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".

Следует также обратить внимание на различного рода случайные и разовые платежи организациям, обслуживающим население (предприятиям бытремонта, магазинам, театрам и др.).

Необходимо также проверить полноту отражения выручки (счет 46), поступившей на расчетный счет.

Проверка операций по валютному счету производится на основании выписок банка и прилагаемых к ним документов аналогично проверке по расчетному счету. Синтетический учет по счету 52 ведется в журнале-ордере № 2/1; аналитический учет по счету 52 – на карточках в разрезе каждой иностранной валюты и в рублевом эквиваленте. Следует установить, правильно ли отражаются курсовые разницы. Синтетический и аналитический учет по данному счету отражается в журнале-ордере № 3.

При проверке операций с чеками и лимитированных книжек устанавливаются правильность постановки учета этих операций и полнота обеспечения контроля за использованием чеков. Следует установить, своевременно ли представляются отчеты по лимитированным чековым книжкам материально ответственными лицами, реальность остатков чеков из лимитированных книжек в учете. При этом необходимо иметь в виду, что могут иметь место злоупотребления, связанные с оплатой лимитированными чеками расходов других предприятий или частных лиц (с последующим присвоением сумм), а также оплатой лимитированными чеками расходов, которые включены в авансовые отчеты подотчетных лиц как выплаченные наличными денежными средствами.