13. Контроль кассовых операций и денежных документов

Основным нормативным актом, регулирующим порядок являются Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, инвентаризации наличия денежных средств и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Контроль кассовых операций осуществляется сплошным методом. В процессе его проведения необходимо проверить соблюдение кассовой дисциплины: правильность оформления кассовых документов и их достоверность; правильность и своевременность оприходования поступающих в кассу денег, а также выплат, производимых из кассы; правильность и своевременность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета; проведение внезапной ревизии кассы. Проверка производится на основании следующих первичных документов и регистров бухгалтерского учета: отчетов кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами; журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовой книги; корешков чеков использованных чековых книжек; выписок из счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами, журналов-ордеров № 1, 2, 3, 4 или при автоматизированной обработке учетной информации – машинограммы по этим журналам-ордерам.

Следует проверить и установить, используются ли по целевому назначению полученные из банка наличные деньги и соответствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному банком.

При проверке правильности и своевременности отражения по кассе полученных из банка наличных денег необходимо сверить записи кассовой книги с записями в выписке, полученной из банка.

Тщательной проверке подвергаются операции по расходу наличных денег, которые сразу списываются на затраты производства без последующего представления отчетов по их использованию. Все случаи выдачи наличных денег из кассы на хозяйственные и операционные расходы, а также списания денег на затраты производства проверяются по первичным документам и устанавливается правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки особое внимание следует уделить контролю за обеспечением сохранности денег и других ценностей, находящихся в кассе.

Проверка не предусматривает (в отдельных случаях) проведение инвентаризации кассовой наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Однако, если это предусмотрено рабочим планом проверки, ее необходимо проводить внезапно.

При наличии операций с иностранной валютой прежде всего необходимо проверить ведение учета кассовых операций. Анализируя данный вопрос, следует внимательно изучить "Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь", утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 22.05.2001 № 115.

При этом следует иметь в виду, что наличная иностранная валюта, полученная из банков, расходуется строго на цели, на которые она получена.

Прием иностранной валюты кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте. Выдача иностранной валюты из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам.

Оприходованная в кассу предприятия иностранная валюта должна быть использована по назначению в течение текущего рабочего дня. В противном случае полученная сумма иностранной валюты должна быть сдана в банк не позднее следующего рабочего дня. В процессе проверки необходимо установить, своевременно ли неиспользованная валюта сдается в банк.

На следующем этапе надо установить, ведет ли предприятие отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. Остальные вопросы проверяются по методике учета кассовых операций в рублевом эквиваленте.