1.Налоговая система - это нормы, размеры, формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств и стоимости натуральных доходов у юридических и физических лиц.
Виды н-ов:а) общегосударственные;б) местные(н-г за владение собаками;курортный сбор; сбор с заготовителей.)
В РБ применяются также, особые режимы налогообложения.
К особым режимам налогообложения относятся:
1.упрощенная система налогообложения;
2.налогообложение в свободных экономических зонах;
3.налог на игорный бизнес;
4.налог на лотерейную деятельность;
5.единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
6.единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
7.налогообложение отдельных категорий плательщиков;
8.сбор за осуществление ремесленной деятельности;
9.сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
10.налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.
По источнику выплат налоги бывают:прямые и косвенные.
По способу формирования источника выплат налоги различают:
а) налоги, выплачиваемые из выручк(НДС;акцизный налог)
б) налоги, включаемые в с/с-ть продукции, работ, услуг((экологический налог,Налог за добычу природных ресурсов,отчисления в ФСЗН,земельный налог,таможенная пошлина и сборы,патентные пошлины;Сбор с заготовителей )
в) налоги, выплачиваемые из прибыли;( Налог на прибыль,налог на недвижимость ,оффшорный сбор.)
г) налоги, выплачиваемые из дохода. (налог на доходы;подоходный налог с физических лиц;Налог на доходы ИЮЛ не осуществляющих деятельность в РБ)
2Отчисления обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения
Плательщики:-работодатели,-раб.граждане,-физ.лица
Объект налогообложения-для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (новое в 2009 г.);для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, – определяемый ими доход.
Ставки :-пенсионная-28%, -больничные-6%, -из з/платы работника-1%.
Льготы:не облагаются:-выходное пособие,-гос.пособие , выплачивающее за счет ФСЗН,-единовр.пособия и стоимость подарков к юбилеям,-матер.помощь,-суммы средств затраченных на спорт.и культ.-массовые мероприятия,-др
Срок уплаты : в день выплаты з/платы
3. НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Плательщиками налога: признаются организации и ИП( не признаются бюджетные организации)
Объектом налогообложения признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов( песка, воды, минеральной воды, глины, соли, нефти, мела , торфа и др.)
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Кодексу.
За превышение установленных лимитов налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере.
Налоговым периодом налога за признается календарный квартал.
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы налога в пределах установленных лимитов включаются в затраты по производству.
Суммы налога сверх установленных лимитов уплачивается из прибыли..
4.Земельный налог
Плательщики земельного налога:организации и физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены-на праве пожизненного наследуемого владения,- постоянного или временного пользования-в частную собственность.(бюджетные организации исключены)
Объектами налогообложения являются: - земельные участки, находящиеся: в собственности, постоянном или временном пользовании организаций(с/х назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, обороны,лесного, водного фонда ,природоохранного значения)
Льготы по земельному налогу
Освобождаются:
1. земельная полоса, проходящая вдоль границы РБь
2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;
4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами и ж/д путями;
5.И др.
Налог.база: устанавливается- в размере кадастровой стоимости участка,- в размере площади участка.
В основном применяется кадастровая стоимость для расчета налога. Каждый зем.участок имеет 5 кадастровых стоимостей в зависимости от использования участка. Существуют ст-ти:1.общественно-деловая ст-ть,2.жилая многоквартирная,3.жилая усадебная, 4.промышленная, 5.рекреационная (природоохроняемая)
Налоговый кодекс предоставил право местным Советам депутатов увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Основаниями для исчисления земельного налога являются любой документ удостоверяющий право на землю.
Декларации предоставляются 1 раз в год до 1 февраля а уплачиваются до 22 числа второго месяца каждого квартала.
5.Налог на недвижимость
Плательщики:- организации-физические лица
Объекты:-здания,-сооружения,-сверхнормативное незавершенное строительство,- передаточные устройства.
Льготы: Освобождаются :1. здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда, 2. здания и сооружения, законсервированные; 3. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки и др.
Налоговая база остаточная стоимость облогаемых основных средств на 01.01 календарного года.
Ставки:- для организаций -1%, для физ.лиц-0,1%. Ставка 2% применяется по сверхнормативному незавершенному строительству +еще одно строительство.
Налоговый период: календарный год.
Декларации предоставляются 1 раз в год до 1 января а уплачиваются до 22 числа первого месяца каждого квартала.
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству
6.Акцизы
Плательщиками:-организации- ИП
Плательщиком признается:1.производители подакцизных товаров, 2. Ввоз и реализация в РБ по договорам поручения, комиссии, 3.при передачи в лизинг или аренду, 4. При реализации газа через АЗС.
Подакцизными товарами признаются:
1.спирт ;2. алкогольная продукция,3. пиво,4. табачные изделия; 5. Продукция нефтепереработки, 6. Микроавтобусы (3 видов) и др.
Ставки. Действуют единые ставки при ввозе и реализации в РБ. Бывают:-твердые(специфические)-процентные ставки.
Объекты
1.производствои и реализация 2,ввоз на территорию РБ,3. Безвозмезная передача,4.передача в залог,5. Испозьзование на собственные нужды ,6.пепедача в уставный фонд в качестве взноса.
Налоговая база:
1.объем когда применяется твердая ставка;
2. стоимость когда применяется процентная ставка
С 1 января 2010 г. при исчислении акцизов осуществляются налоговые вычеты в порядке :1)налоговый вычет относят на затраты при производстве других товаров,2) вычеты по акцизу принимают к вечету при производстве других подакцизных товаров.
Сумма акцизов исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.
Сумма акцизов, подлежащая уплате:начисленный акциз-вычеты по акцизу= акциз в бюджет.
Налоговым периодом календарный месяц. Представление декларации не позднее 20-го числа а уплата не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.