- •Mодуль 11 учет источников собственных средств, резервов и целевого финансирования
- •Раздел 1
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •2. Учет собственных акций (доли)
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •3.Учет резервного фонда.
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •4. Учет добавочного фонда
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Тема "Учет целевого финансирования
- •Тема "учет финансовых результатов и использования прибыли”
- •1. Финансовые результаты, их состав и задачи учета. Сущность и функции прибыли.
- •1.1 Учет финансовых результатов от уставных видов деятельности.
- •Соответствие доходов и расходов
- •1.2. Учет операционных доходов и расходов
- •Соответствие доходов и расходов
- •Корреспонденция счетов
- •1.3. Учет внереализационных доходов и расходов
- •2.Учет прибыли и убытков
- •3.Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •4. Учет доходов будущих периодов
- •5.Учет недостачи и потери от порчи ценностей
- •6. Учет расходов будущих периодов
- •7. Тема”учет резервов предстоящих расходов"
Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
51,52 |
75-1 |
Внесены денежные средства учредителями |
|
75-1 |
82-1-3,82-2 |
Сформирован резервный фонд за счет взносов учредителей, отражены разницы, возникающие при переоценке задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями, выраженной в иностранной валюте( при росте курса валют ) |
б) нераспределенной прибыли организации
Таблица 169
Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
84-9 |
82-1-1,82-1-2,82-2 |
Сформирован резервные фонды за счет нераспределенной прибыли на оплату труда ( в размере до 25 % годового фонда заработной платы), выплату дивидендов по привилегированным акциям |
Резервный фонд используется:
Таблица 170
Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
82 |
84-9 |
За счет резервного фонда покрыт убыток отчетного года ( учетными записями декабря ) |
|
82-1-1 |
70 |
В связи с ликвидацией организации или банкротства за счет резервного фонда обеспечена выплата работникам заработной платы, компенсационных и гарантийных выплат |
|
82-1-2 |
75-2,70 |
При отсутствии прибыли отчетного года начислены дивиденды по привилегированным акциям. Одновременно из начисленного дохода удерживается подоходный налог (Дт 75-2,70 Кт 68; Дт 75-2 Кт 51) |
|
82-1-2 |
66,67 |
Погашение номинальной стоимости облигаций и проценты по ним держателям облигаций в случае недостаточности прибыли или убыточности эмитента за счет резервного фонда |
|
82-1-3 |
75-1 |
Отражены разницы, возникающие при переоценке задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями, выраженной в иностранной валюте (при снижении курса валют) |
|
82-2 |
80 |
Средства резервного фонда направлены на пополнение уставного фонда в организациях государственной формы собственности (в организациях частной формы собственности – Дт 82-2 Кт 75-1) |
|
82-2 |
86 |
Средства резервного фонда направлены на целевые нужды |
4. Учет добавочного фонда
В процессе хозяйственной деятельности организация может приобретать новое имущество либо в связи с переоценкой возрастает стоимость уже имеющегося имущества, что приводит к увеличению активов. Поэтому для учета таких операций предназначен фондовый, пассивный счет 83 "Добавочный фонд". Добавочный фонд представляет собой собственный капитал организации. К нему могут открываться субсчета по видам источников:
83-1“Фонд переоценки активов”;
83-2”Фонд безвозмездно полученных основных средств и иных активов”;
83-3 "Эмиссионный фонд";
83-4”Фонд накопления использованный”;
83-5”Фонд использованных средств целевого финансирования”;
83-6”Фонд в части прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений” и другие.
Добавочный фонд формируется за счет:
- прироста стоимости внеоборотных и оборотных активов при их переоценке;
- разницы между номинальной и продажной стоимостью акций, полученной при формировании уставного фонда акционерного общества;
- направления нераспределенной прибыли на финансирование вложений во внеоборотные активы;
- направления средств целевого финансирования;
- стоимости безвозмездно полученного имущества в пределах одного собственника.
На первом субсчете отражается изменение первоначальной стоимости основных средств, оборудования к установке в связи с проведением ежегодной переоценки. В бухгалтерском учете производятся записи:
Таблица 171