- •Модуль 8 учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
- •Раздел 1 Учет денежных средств
- •1.1 Общие положения и задачи учета денежных средств
- •1.2 Документация и учет кассовых операций
- •Раздел 2
- •2.1 Учет денежных средств на расчетных счетах
- •2.2 Учет денежных средств на валютных счетах
- •2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •2.4 Учет денежных средств в пути
2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. Они могут открываться в официальной денежной единице РБ или иностранных валютах.
Для учета на специальных счетах в банках предназначен денежный активный счет 55 «Специальные счета в банках». К нему открываются следующие субсчета:
55-1 «Депозитные счета»;
55-2 «Счета в драгоценных металлах»;
55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения».
На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).Аналитический учёт ведётся по каждому вкладу.
Таблица 107 Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
55-1 |
51 |
Открыты депозитные счета за счёт собственных средств
|
|
60 |
55-1 |
Произведены расчёты с поставщиками за счёт открытых депозитных счетов |
На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.Аналитический учёт ведётся покаждому счету.
На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.
На третьем субсчёте отражается финансовая помощь, полученная некоммерческими организациями для приобретения основных средств, нематериальных активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг (могут быть перечислены поставщику). Аналитический учёт ведётся по источникам финансирования.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по сч. 55«Специальные счета в банках».
а) финансовая помощь, полученная некоммерческими организациями
Таблица 110 Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
55-3 |
86 |
Поступила финансовая помощь, полученная некоммерческими организациями для приобретения основных средств, нематериальных активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг
активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг из различных источников средства целевого финансирования |
|
20 |
10,76 и др |
Отражено использование некоммерческими организациями финансовой помощи |
|
86 |
20 |
Отражено списание затрат |
б) безвозмездная помощь, полученная некоммерческими организациями
Таблица 111 Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
55-3 |
86 |
Отражено безвозмездное поступление денежных средств
активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг из различных источников средства целевого финансирования |
|
20 |
10,76 и др |
Отражено использование некоммерческими организациями финансовой помощи |
|
86 |
20 |
Отражено списание затрат |
в) финансовая помощь, полученная коммерческими организациями
Таблица 112 Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
55-3 |
98 |
Поступила финансовая помощь, полученная коммерческими организациями для приобретения основных средств, нематериальных активов
активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг из различных источников средства целевого финансирования |
|
98 |
91 |
Отражена сумма начисленной амортизации на протяжении срока полезного использования основных средств и нематериальных активов, приобретенных полностью за счет финансовой помощи или частично |
|
55-3 |
98,90-7 |
Поступила финансовая помощь, полученная коммерческими организациями для приобретения запасов |
|
98 |
90-7 |
Отражена фактическая себестоимость запасов, приобретенных полностью или частично за счет финансовой помощи и использованных на производство продукции, выполненных работ, оказание услуг |
г) безвозмездная помощь, полученная коммерческими организациями
Таблица 113 Корреспонденция счетов
|
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
|
55-3 |
90-7 |
Отражено безвозмездное поступление денежных средств
активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг из различных источников средства целевого финансирования |