2.2 Учет денежных средств на валютных счетах

Для осуществления внешнеэкономических операций организациям в уполномоченном банке открывают следующие счета:

1. Транзитный валютный счет в банке внутри страны. Предназначен для зачисления в полном объеме средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях и открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (при условии наличия у предприятия в банке текущего валютного счета). После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк представляет банку выписку по его транзитному валютному счету не позднее следующего рабочего дня. Предприятие, получив выписку по транзитному валютному счету, дает распоряжение банку на проведение обязательной продажи 30 % поступивших валютных средств (в течение 7 рабочих дней со дня зачисления на счет), а также на перечисление оставшейся части валютных поступлений на текущий валютный счет.

2. Текущий валютный счет в банке внутри страны. Открывается для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия (70 %) после обязательной продажи. Эту часть валютных поступлений субъекты хозяйствования могут расходовать на оплату товаров, услуг, транспортных расходов, страхования грузов, таможенных сборов и т.д.

3. Валютный счет за рубежом. Открытие валютных счетов за границей и совершение по ним операций резидентами может осуществляться только по разрешению НБ РБ. На средства, поступающие на валютные счета за границей, распространяется порядок проведения обязательной продажи валюты.

4. Специальный транзитный валютный счет. Предназначен для погашения кредитов (в том числе товарных) в иностранной валюте, предоставленных правительством Республики Беларусь, либо под его гарантию, либо зарубежными кредиторами. Валюта, направляемая на погашение этих кредитов, не подлежит обязательной продаже.

Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности сторон.

Операции на валютных счетах оформляются первичными документами:

1. Письмо-извещение – высылает банк и информирует о поступлении валютной выручки.

2. Уведомление – высылает организация банку, что указанные суммы не подлежат обязательной продаже.

3. Заявка-документ, в котором юридическое лицо заявляет о том, что указанные суммы иностранной валюты будут использованы на определенные цели в течение указанного срока.

4. Реестр распределения поступившей иностранной валюты.

5. Поручение – выписывается на продажу средств в иностранной валюте на бирже, а также на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет; на перечисление средств на покупку иностранной валюты.

6. Платежное поручение – выписывается на перевод иностранной валюты с транзитного счета на текущий.

Ежедневно банк высылает организации выписку с валютного счета, в которой ведется аналитический учет. Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.

Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен инвентарный активный счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» могут открываться субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

52-2«Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

52-3 «Валютный счет за рубежом»;

52-4 «Специальный транзитный валютный счет».

Рассмотрим корреспонденцию счетов по сч.52 «Валютные счета».

Таблица 106 Корреспонденция счетов по счету 52 «Валютные счета»

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
52-1	90, 62	На транзитный валютный счет зачислена валютная выручка от реализации продукции (работ, услуг)
52-1(91)	91 (52-1)	Отражена переоценка валютных средств на транзитном счете между курсами на дату поступления выручки и на дату ее распределения для обязательной продажи
57-3	52-1	Перечислено 30 % валютной выручки в качестве обязательной продажи МВБ
52-2	52-1	После обязательной продажи 70 % валютной выручки зачислено на текущий валютный счет
51	90-7	На расчетный счет зачислен рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту
26,44 76	76 51	Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное банку Списано комиссионное вознаграждение банку в белорусских рублях (размер вознаграждения не более 0,2 % от суммы сделки, включая биржевой сбор)
90-8	57-3, 76	Отражена стоимость проданной валюты на дату продажи
60	52-2	Согласно контракту перечислено нерезиденту за поставку материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги
66, 67	52	Погашены кредиты и займы, полученные в иностранной валюте