Раздел 2

2.1 Учет денежных средств на расчетных счетах

В учреждениях банков субъекты хозяйствования могут открывать следующие счета:

• текущий (расчетный) счет;

• счет-контокоррент – единый дебитово-кредитовый счет, т.е. сочетание текущего и ссудного счета;

• субсчет – открывается обособленным структурным подразделениям предприятий, не имеющих самостоятельного баланса;

• специальный счет в иностранной валюте;

• благотворительный счет – для сбора и хранения денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи, пожертвований;

• временный счет – открывается строящемуся предприятию;

• корреспондентский счет – открывается одним банком другому;

• вкладной (депозитный) счет – открывается для хранения денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности;

• карт-счет – используются корпоративные банковские пластиковые карточки;

• специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан.

Другие счета (транзитные и т.п.) открываются банками самостоятельно с учетом требований законодательства.

Свободные денежные средства в национальной валюте предприятия хранят в учреждениях банков на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета или другого счета в банке предприятия представляют следующие документы:

1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

2. Копию учредительного договора, заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.

3. Копию устава (положения), заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.

4. Документ о регистрации предприятия в государственной налоговой инспекции (дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика).

5. Информационное письмо органа государственной статистики о регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий с указанием идентифицированного кода регистрации.

6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, с оттисками печати владельца счета (в двух экземплярах).

7. Справки органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика.

Для открытия счетов в банках – нерезидентах представляются следующие счета:

копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (свидетельства о государственной регистрации, выписки из решения местного исполнительного или распорядительного органа);

справку инспекции МНС об отсутствии либо наличии задолженности по уплате налогов, сборов;

бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по состоянию на последнюю дату перед датой обращения с заявлением в НацБанк (подписаны руководителем и гл. бухгалтером и подписи скреплены печатью);

копию учредительных документов юридического лица;

смету – расчет и обоснование движения денег по счету (подписаные руководителем и гл. бухгалтером) и др.

Списание денежных средств с расчетного счета согласно формам безналичных расчетов производится на основании первичных документов:

• платежных поручений;

• платежных требований;

• платежных требований-поручений;

• аккредитивов;

• чеков;

• банковских пластиковых карточек;

• по документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приговорам Высшего хозяйственного суда и др.), а также налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и банкам по собственной инициативе (процент за кредит, суммам просроченных кредитов).

Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила счетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй – главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют подписи и печать с имеющимся у них оригиналом.

Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются:

• номер лицевого счета;

• дата совершения последней операции;

• дата совершения текущей операции;

• номер документа;

• номер счета-корреспондента;

• номер банка-корреспондента;

• код вида операции;

• код валюты;

• сумма операции;

• итоги оборотов по дебету и кредиту;

• сумма входящего остатка;

• сумма исходящего остатка;

• реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительно отражаются:

• наименование клиента;

• символы кассового плана;

• учетный номер налогоплательщика;

• код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.

В выписке банка организуется аналитический учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге или в оборотных ведомостях по сч.51.

Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предназначен инвентарный активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту – списание денежных средств со счета. Корреспонденция счетов по сч.51«Расчетный счет» отражена в табл. 105.

Таблица 105 Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет»

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
1	2	3
51	91	- Отражена арендная плата при долгосрочной аренде; - Отражены платежи за проданные основные средства, ценные бумаги, другие активы;
	81	Поступление средств от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров
	98	Получена предварительная арендная плата, плата за автомобильные перевозки, безвозмездная помощь для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков
	86	Поступили субсидии правительства для осуществления мероприятий целевого назначения в некоммерческих организациях
	75	Зачислены на текущий счет денежные средства, поступившие в качестве вклада в уставный капитал
	90	- Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг) на расчетный счет; - Зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты; - Поступление штрафов от других организаций за нарушение условий договора, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
	66, 67	Получены долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
	57	Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений
	50	На расчетный счет поступили наличные деньги
	62	Поступили платежи от покупателей при учете реализации по мере отгрузки, при расчетах плановыми платежами
	60, 69, 76	Возврат излишка перечисленных сумм и платежей
	76	Поступили суммы страховых возмещений по имущественному и личному страхованию
60	51	- Оплачена стоимость приобретенных материальных ценностей, нематериальных активов, основных средств, выполненных работ, оказанных услуг; - Перечислен аванс поставщикам и подрядчикам.
58	51	- Приобретены ценные бумаги других организаций (акции, облигации и др.); - Предоставлены займы другим организациям.
50		- Получены денежные средства в кассу на определенные цели;
66, 67		Погашены краткосрочные и долгосрочные займы, полученные от других организаций
68		Перечислены налоги в бюджет
69		Перечислены платежи в фонд социальной защиты населения
76		- Перечислены суммы платежей страховым компаниям; - Погашена кредиторская задолженность по нетоварным операциям
79	51	Перечислены суммы производственным объединением своим филиалам
96		Оплачены расходы за счет средств созданных резервов
81		Выкуплены собственные акции у акционеров
91		- Отражен процент, начисленный банком за остаток денежных средств на расчетном счете; - Направлены средства на содержание управленческих структур, развитие материально-технической базы; - Отражены курсовые разницы от пересчета активов и обязательств
26, 44		Оплачены банковские услуги, комиссионные вознаграждения с расчетного счета