6.1. Цель работы

Целью работы является научиться по соотношению статей бухгалтерского ба­ланса анализировать изменение финансового состояния предприятия.

6.2. Содержание работы

1. По данным бухгалтерского учета на начало и конец периода составить начальный и заключительный баланс акционерного об­щества.

1. Рассчитать основные коэффициенты финансового состояния предприятия.

2. Сделать выводы об изменении финансового состояния предприятия.

6.3. Исходные данные приведены в табл.15.

6.4. Методические указания к выполнению задания

Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. В активе имущество пред­приятия группируется по составу и размещению, в пассиве - по источникам возникновения и целевому назначению.

Статьи актива баланса сгруппированы по принципу возрастания ликвидно­сти (то есть по возможности быть быстро реализованным):

• в 1 разделе актива - наименее ликвидные средства (основные средства, не­материальные активы и т.п.);

• до 2 разделе - средства средней степени ликвидности (товарно-материальные ценности, готовая продукция, незавершенные производства и т.п.) и наиболее ликвидные средства (денежные средства, дебиторская задолженность);

В пассиве баланса отражаются собственные средства предприятия (р.Ш), заемные (долгосрочные кредиты) - p.1V и краткосрочная задолженность - р.V.

Данные баланса показывают остатки средств на соответствующих счетах. По соотношению этих остатков и применению за определенный период можно су­дить о финансовом состоянии предприятия в целом Для быстрого экспресс-анализа рассчитываются три основных коэффициен­та: коэффициент платежеспособности (устойчивости) или финансовое соотношение, коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент общей лик­видности.

Финансовое соотношение ФС равно отношению общей задолженности ОЗ к собственному капиталу СК предприятия и характеризует общую финансовую ус­тойчивость предприятия.

ФС = ОЗ/СК (6.1)

В мировой практике финансовое соотношение считается нормальным, если его значение близко к 0,4. Предельное значение, при котором финансовое поло­жение предприятия можно не считать угрожающим, равно 1.

Общая задолженность определятся суммированием следующих статей балан­са: расчеты с учредителями (актив), арендные обязательства (пассив), долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, расчеты с кредиторами (пассив).

Собственный капитал равен итогу баланса минус общая задолженность и за­долженность акционеров в уставной капитал.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению денежных средств (ДС) на счетах и в кассе и средств в расчетах (т.е. сверх ликвидных средств) и краткосрочной задолженности и расчетам с кредиторами.

Денежные средства + средства в расчетах

Кабс , (6.2)

Краткосрочная задолженность + расчеты с кредиторами

Ориентировочное значение этого коэффициента 0,25. Он показывает способность предприятия расплатиться с первоочередными долгами в данный момент времени.

Коэффициент общей ликвидности (Кобгц) или коэффициент покрытия теку­щих обязательств ликвидными активами показывает способность предприятия погасить текущую задолженность собственными средствами или путем реализа­ции легко реализуемых товарно-материальных ценностей.

В отличие от предыдущего коэффициента, в числитель помимо сверх лик­видных средств включаются и товарно-материальные ценности (готовая продукция, производственные запасы):

Денежные средства -» Расчеты с дебиторами + товарно-материальные ценности

Кобщ=-----------------------------------------------------------------------------------, (6.3)

Краткосрочная задолженность + Расчеты с кредиторами

Ориентировочное значение этого коэффициента - 2,0.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса приведена в табл.14

Таблица 14- Бухгалтерский баланс

АКТИВ, тысруб	Начало периода	Конец периода
I. Внеоборотные активы
Основные средства
П. Оборотные активы
Запасы
Расчеты с участниками (учредителями)
Покупатели и заказчики
Ш. Расчетный счет
Убытки
EAjTAHC:
ПАССИВ, тысруб	Начало периода	Конец периода
IV. Капитал и резервы
Уставной капитал
Целевые поступления
Прибыль
V. Долгосрочные пассивы
VI. Краткосрочные пассивы
Заемные средства
Кредит .задолженность
БАЛАНС:

Таблица 15- Исходные данные (в тыс.руб.)

Статьи затрат	I		П		Ш			1у		V
	НП	КП	НП	КП	НП	КП		НП	КП	НП	КП
1 Уставный капитал	70000	70000	20000	20000	10000	10000		55000	55000	70000	70000
2 Расчетный счет	20000	20000	10000	15000	30000 45000			50000	10000	30000	10000
3. Запасы	30000	40000	15000	25000	20000 25000 15000				зоооо	,	25000
4. Заемные средства	50000	50000	25000	25000	-		30000 25000		.	-	20000
5 Прибыль	80000	80000	10000	15000	25000		20000	.	35000	20000	30000
6 Основные средства	100000	120000	50000	50000	75000		70000	30000	70000	-	30000
7. Кредиторская задолженность 50000 20000			40000	40000 ; 105000			85000	45000	20000	5000	-
S, Целевые поступления - 50000			-	10000	5000		20000	.	-	-	5000
9. Задолженность покупателей и за­казчиков Х 'дебиторская задолженность)	70000	80000	15000	30000			15000	20000		45000	60000
10. расчеты с учредителзсми (долг уч­редителей по взносам в уставный капитал-)	30000		5000		20000		10000	10000		20000

Моисеева Ольга Дмитриевна