28.Налог на прибыль: сущность, плательщики, налоговые ставки

Нормативное регулирование – гл. 25 НК РФ

Введена в действие с 1 января 2002 г. Налог на прибыль явл прямым налогом. Он представляет собой значительный источник доходной части бюджетов разных уровней.

В соответствии с ней кардинально изменен порядок определения налогооблагаемой прибыли. Теперь каждая организация, помимо бухгалтерского учета, обязана вести налоговый учет. Регистры налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщик также обязан разработать учетную политику для целей налогообложения, в которой выбирается один из допустимых способов налогового учета по отдельным категориям.

Расчет налога на прибыль производиться по данным налоговых регистров, налоговой декларации по налогу на прибыль.

Объект налогообложение: прибыль. В НК прибыль определена как доход, уменьшенный на величину любых экономически оправданных расходов.

Налогоплательщики:

1) российские организации

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Доход – выручка хозяйствующих субъектов от реализации товаров, работ или услуг, имущественных прав, внереализационных (штрафы, пени) и чрезвычайных доходов.

Отличительной характеристикой планирования налогов является его альтернативность, что, собственно говоря, и обеспечивает возможность налоговой оптимизации.

документы подаются с 1 октября по 20 ноября

Расход – обоснованные и док-но подтвержденные затраты, при условии что они производились для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (материальные затраты, расходы на оплату труда, А и прочие)

Ставка налога на прибыль = 20%, 2% в федеральный бюджет, 18% - бюджет в субъекты РФ.

29 .Налоговые и неналоговые источники формирования бюджета

Налоги являются важнейшими источниками формирования государственных доходов. За счет налоговых поступлений формируется около 85% доходной части бюджета. Помимо налоговых доходов, существуют и неналоговые доходы.

К ним, в частности относят:

1) доходы от приватизации объектов государственной собственности

2) дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, находящихся в собственности государства.

3) доходы от коммерческого использования объектов государственной собственности.

4) прибыль государственных предприятий и др.

30.Транспортный налог.

Объект –транспортные средства.

Налог.период календарный год.

Налогоплательщики – юр. и физ. лица на которые зарегистрировано ТС. (Акт приемки-передачи).

Порядок уплаты транспортного налога:

а) Юридические лица рассчитывают и уплачивают транспортный налог самостоятельно. Срок уплаты до 20.01 буд.года. Для этого существует:

ТН = НБ * НС * К.где:

ТН – рассчитывается в полных рублях, т.е., если в результате получается дробная цифра, то сумма налога округляется.

НБ – налоговая база, определяется мощностью двигателя в л.с. (она не суммарная, а отдельно по каждой машине).

НС – налоговая ставка в рублях за 1 л.с. (они разные в различных регионах РФ).

Региональные органы могут увеличивать или уменьшать ставку, но не более, чем в 5 раз.

К – сколько месяцев в году данное ТС было зарегистрировано на данного владельца.

К = Крег/12

Крег – коэффициент, учитывающий кол-во полных месяцев пребывания зарегистрированного автомобиля на предприятии.

б) Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое в их адрес направляют налоговые органы по почте (не позднее 1 июля следующего года, срок уплаты – 30 дней).

31. Органы управления налоговой системой в РФ

Министерство Финансов, Федеральное министерство по налогам и сборам, территориальные органы,межрегиональные.

Система управления представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой организации.

Основная цель системы заключается в оптимальном и эффективном развитии экономики, посредством воздействия на хозяйствующие субъекты через систему налогов, сборов и иных платежей, установленных законодательством.

Органы управления на федеральном уровне – Минфин РФ.

Задачами подразделений министерства, составляющих налоговую службу является:

1) учет налогоплательщиков

2) учет поступлений налогов

3) анализ динамики поступлений налогов

4) информирование органов власти о поступлении налогов

5) информирование налогоплательщиков о новом законодательстве.

На региональном и местном уровне существуют налоговые инспекции.

Основные задачи налоговых инспекций:

1) контроль за соблюдением законодательства о налогах

2) своевременный и полный учет всех налогоплательщиков

3) контроль за правильностью исчисления налогов

4) контроль за своевременностью предоставления налоговых деклараций и других документов, а также проверка их достоверности

5) учет, оценка и организация работ по реализации конфискованного и бесхозного имущества.

6) составление и анализ сведений о фактически поступивших суммах налогов.

Налоговой службе РФ предоставлено право:

1) производить проверки денежных документов, бухгалтерских регистров и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

2) обследовать производственные, складские, торговые и другие помещения

3) приостанавливать операции по расчетным счетам предприятия

4) требовать устранение выявленных нарушений

5) применять к предприятию финансовые санкции, штрафы, пенни.

6) взыскивать недоимки в бюджет в бесспорном порядке

7) предъявлять иски о ликвидации предприятия или о признании сделок недействительными.

Ответственность налоговых инспекций.

Налоговые инспекции обязаны проводить проверки по мере необходимости, но не реже, чем раз в 2 года. За невыполнение должностными лицами своих обязанностей, они привлекаются к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности.

При несогласии налогоплательщиков с действием налоговой инспекции, действие должностных лиц обсуждается в служебном порядке.

32.Сущность вмененного дохода как объекта налогообложения

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом различных факторов.

ВД=БД*К1*К2*К3*N

N – натуральный показатель

БД – базовая доходность – это условная нормативная величина, которая показывает месячную доходность определенного вида деятельности на единицу физического показателя.

К1, К2, К3 – коэффициенты, учитывающие различные факторы.

К1 – коэффициент, учитывающий территориальные особенности. В г. Москва этот показатель равен 1.

К2 – коэффициент, учитывающий прочие особенности (ассортимент, сезонность, время работы). К2=0,1…1К3 – коэффициент-дефлятор (учитывает влияние инфляции). Соответствует индексу потребительских цен.

Приказом Минэкономразвития РФ в 2002 г. К3=1,4942

33 .Способы уплаты налогов различными категориями налогоплательщиков

Юр.лица рассчитывают сумму налогов самостоятельно. Выплаты налом или безналом. Способ инкассо –банк.орган списывает со счета без разрешения.

Физ.лица: уплата зависит от категории налогоплательщика. Если наемный работник, то они платят по сис-ме налог.агентов, либо на основании налог.извещений. Если предприниматель, то система оплаты на основе декларации о доходах.

1. Изъятие налога до получения дохода налогоплательщиком (у источника)

При этом способе налог начисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом (НДФЛ) Этот способ исключает возможность уклонения от уплаты налога.

2) изъятие налога после получения дохода налогоплательщиком (по декларации)

В этом случае налогоплательщик предоставляет декларации, в которых указана рассчитанная ими сумма налога. Сам платеж (кроме авансовых) производится после проверки декларации налоговым органом (налог на прибыль, НДС, ЕСН и др.)

3) кадастровый.

Кадастр – систематизированный свод сведений.

Объекты налогообложения классифицируются по внешним признакам, которые определяют доходность. Определенная таким образом доходность может значительно отличаться от фактической доходности налогоплательщика (ЕНВД, Земельный налог)

Юридические лица рассчитывают сумму налогов самостоятельно. В установленные сроки они обязаны предоставить в налоговые органы декларации.

Уплата налогов производиться через банк. Оформляются платежные поручения (вид налога, сумма, банковские реквизиты, включая код бюджетной классификации).

Платежное поручение оформляют на каждый вид налога, а по ЕСН – по платежу в каждый фонд.

Если платежное поручение сдано в банк после установленного срока, то налоговый орган имеет право выписать инкассовое поручение.

Физические лица, ПБОЮЛ не рассчитывают НДФЛ самостоятельно. Расчет им производят налоговые органы.

Налогоплательщик обязан предоставить данные о доходах и расходах. На основе этих данных налоговый орган рассчитывает авансовые платежи на следующий год и передает налоговое поручение налогоплательщику.

После окончания календарного года на основе данных налогоплательщика о фактических доходах и расходах налоговый орган рассчитывает окончательную сумму налога.

Физические лица налог на имущество, земельный налог, транспортный налог уплачивают в соответствии с извещениями налоговых органов.

НДФЛ за налогоплательщиков уплачивают налоговые агенты.

34. Налог на имущество предприятий

Нормативное регулирование – 30 гл. НК РФ.

Налогоплательщики – юридические лица, имеющие собственность на территории РФ

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, которое относиться к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти

Налоговый период – календарный год

Отчетные периода: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная по остаточной стоимости основных средств:

СИсред. за 1 квартал =(СИ1,01+СИ1,02+..+СИ1,04)/4

СИсред..за полугодие = (СИ1,01+…+СИ1,07)/7

СИсред. за год – (СИ1,01+СИ1,02+…СИ1,12+СИ1,01 след. года)/13

Налоговая ставка устанавливается органами власти субъектов РФ, но не может превышать 2,2%

Налоговые льготы:

1) религиозные организации

2) общественные организации инвалидов (не менее 80% численности)

3) организации и учреждения уголовно-исправительной системы Минюста

4) организации, производящие фармацевтическую продукцию

5) организации в отношении объектов жилищного фонда, социально-культурной сферы, в отношении ядерных установок, в отношении ледоколов, ж/д путей и автодорог общего пользования и др.

Порядок исчисления и уплаты налога устанавливается субъектами РФ в законодательных актах, могут быть предусмотрены авансовые платежи. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отдельного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой авансовых платежей.

35.Налогообложение в офф-шорных зонах

Оффшорная зона – это зона со льготным режимом налогообложения. В них действует упрощенный порядок регистрации предприятий, отсутствуют ограничения на объемы инвестиций, на вывоз валюты, не установлен минимальный размер уставного капитала.

В этих зонах основными видами взимаемых налогов являются: налог на недвижимость, сборы за регистрацию и госпошлина за ежегодную перерегистрацию.

Основными требованиями властей оффшорных зон являются:

1) зарегистрированная компания не должна заниматься торговыми операциями на данной территории

2) местные жители не должны получать дивидендов по акциям таких компаний.

Налоговые льготы предоставляются только иностранным хозяйствующим субъектам.

Для России: ОАЭ, Андорра, Исландия.

36.Налог на имущество физических лиц

Объект налогообложения –недвижимость, находящаяся в собственности физ.лица. Может быть в коллективной собственности. При долевой собственности налог уплачивает каждый из собственников, в соот-вии со своей долей. При совместной собственности налог уплачивается в равных долях, причем м/у собств-ами м/б достигнуто письм. соглашение о выделении 1 налогопл-ка.

Налог.база –суммарная инвентаризац. Стоимость объекта налогообложения(определяет БТИ).

Налог.ставки: 1.при стоимости до 300тыс.=0,1% 2.>300тыс. и до 500 =0,1-0,3% от ст-ти имущ-ва 3. >500тыс. =0,3-2%.

Льготы. Освобождены: а) герои, граждане с орденом 3-х степеней б)инвалиды I и II групп,инвалиды с детсва в)участники войн г)родители и супруги лиц, погибших при выполнении служ.обязанностей д)деятели культуры, искусства и народ мастера, владеющие спец.-оборуд. Помещениями, использующиеся в кач-ве творч.мастерских е)владельцы жилых строений площадью<50 м² и хоз. помещений площадью >50 м², расположенных на участках в садовод. и дачных некоммерч.объединений.

Порядок уплаты и осчисления. Исчисляется налог.органом поместу нахождения имущества. Этот налог начисляется в местные бюджеты. Налог.уведомление напр-ся в адрес налогопл-ка заказным письмом в срок до 01,08.Уплатить налог необходимо до 15.11. В случае неуплаты в срок, налог.орган направ-ет повторно уведомление и предъявляет штрафные санкции=0,01 от ставки рефинансирования за каждый день отсрочки.