20.Ндс: сущность, плательщики, объекты налогообложения

Федеральный налог. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью реализованных товаров (работ или услуг) и стоимостью материальных затрат, включенных в себестоимость.

Добавленная стоимость – это сумма ФОТ, амортизации на основные средства и прибыли.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой навсех стадиях обращения товаров и тп. НДС явл косвенным налогом включаемого в продажуную цену товара.

НДС впервые был разработан в 1954 г. французскими экономистами в Алжире. После успешной реализации, это налог получил широкое распространение (в настоящее время применяется в большинстве стран мира)

Популярность НДС объясняется тем, что этот налог является эффективным фискальным инструментом. Во-первых из-за регулярности поступления средств в бюджет. Во-вторых, из-за независимости от результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Нормативное регулирование регламентируется 21 гл. НК РФ.

Плательщики:

1) юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность

2) индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ)

3) налогоплательщики в связи с перемещение товаров через таможенную границу

Объекты налогообложения:

1) оборот по реализации продукции на территории РФ

2) товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Ставки налога:

1)0%(по операциям по облагаемой ставке 0 ,налог не взимается но по ним формируется налоговая база)

2)10%(используется при реализации продов тов ,товаров для детей и мед товаров)

3)18%(все остальное)

21 .Различия в организации налогового и бухгалтерского учета

1) традиционный бухучет, информация которого применяется для формирования бхотчетности, представляющей данные о фин.положении фирмы, финн.результатах ее деятельности и движении ден.средств.

2) о налоговом учете, который производится для формирования полной и достоверной информации о хозяйственных операциях налогоплательщика в течение одного отчетного периода.

ПБУ – начисление амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, по ∑чисел лет , пропорционально объему продукции. Переоценка основных средств: не чаще 1 раза в год. Порядок финансир.ремонта основных средств: все затраты отражаются полностью.

расходы на представительские цели: учитываются по фактическим данным.

Учет % по кредитам: в себестоимость вкл.оплату фондов по Рублевым кредитам, КБ на производственные нужды в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 3 пункта.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ: амортизация: линейный, нелинейный

переоценка основных средств: запрещена. ПС может быть изменена в случае реконструкции, модернизации или переоборудования.

Порядок фин.рем.осн.ср-в: все предприятия разбиты на 2 группы:1) промышленные,АПК, стр-во, тр-т, связь. Расходы не ограничены, отражаются по факту.

1) остальные – для них норматив 10% от ПС

Расходы на представ.цели: по нормативу 4% от ср-в на оплату труда.

учет % по кредиту: в себестоимость вкл % по любым займам, если их ставка не превышает 20% ставки по аналогичным займам. Если таких займов нет. То устанавливается норматив в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 10%.

22.НДС: особенности исчисления при внешнеэкономического деятельности, налоговые ставки

Ставки налога:

1) 0%. В основном эта ставки применяется на экспорт

2) 10%. Применяют для следующих групп товаров: продукты питания, детские товары, лекарственные средства, периодические печатные издания.

3) 18%. Для остальных товаров, работ и услуг.

Внешнеэкономическая деятельность включает в себя экспортные и импортные операции.

Государство поддерживает экспортную деятельность. Экспортные операции освобождены от НДС. При экспорте НДС должен быть возмещен из бюджета.

Импортные операции облагаются НДС.

При импорте НДС начисляют от таможенной стоимости товара с учетом таможенных пошлин и суммы акцизов по подакцизным товарам.

23 .Группировка расходов, признаваемых при налогообложении прибыли

см. вопрос 19 (расходы)

24.Акцизные налоги: сущность, плательщики, объекты налогообложения

Акцизы – косвенные налоги, которые установлены на отдельные товары высокой доходности. Перечень этих товаров очень ограничен и определяется законодательством .

Перечень подакцизных товаров:

1. этиловый спирт (90% - ставка акциза)

2. спиртосодержащая продукция не пищевого назначения

3. алкогольная продукция

4. пиво

5. табачная продукция

6. ювелирные изделия

7. легковые автомобили и мотоциклы

8.бензины (1850 руб. за тонну)

9. дизельное топливо

10. масла

11 нефть и газовый конденсат

12 природный газ

Уровень налога -федеральный. Плательщиками акциза являются:I. юр. лица и их филиалы, которые производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ.II. юр. лица, которые производят подакцизные товары из давальческого сырья (сырье, которое его владелец без оплаты передает другому предприятию для дальнейшей переработки, включая и розлив). Фактические плательщики –покупатели. Налогоплательщики вносят налог в бюджет, но получают деньги от покупателей через цену продукции. Объект налогообложения – стоимость товаров, которые реализуются по отпускным ценам, включающим в себя акциз. Отпускная цена состоит:- затраты на производство;- прибыль от продаж;- сумма акциза.