1. Факторы, характеризующие рыночные отношения

1. Экономическая свобода хоз-щих субъектов (в условиях рыночной экономики все хозяйствующие субъекты могут заниматься всем, чем им хочется, кроме того, что запрещено законом).

2. Экономическая отв-ть хоз.субъектов.

3. Конкуренция хоз.субъектов.

4. Свободное, но регулируемое ценообразование (регуляторы налоги).

5. Влияние внешнего рынка на действия хоз.субъектов.

6. Сохранение не рыночного сектора в экономике.

7. Адресная соц.политика гос-ва.

8. Уменьшение участия органов госвласти в управлении экономикой.

2. Сущность упрощенной системы налогообложения малых предприятий

Плательщики: юр.л. и ИП, у которых:

1. Численность работников не превышает 100 чел.

2. Выручка от реализации не превышает 11 млн руб за 9 мес тек года.

3. Доля участия других организаций не должна превышать 25%.

4. Стоимость ОС и нематер.активов не должна превышать 100 млн руб.

Организации освобождаются от:

1. Уплаты НДС; 2. Налога на прибыль; 3. Налога на имущество.

ИП освобождаются от:

1. Налог от доходов физ.лиц, 2. НДС, 3. Налог на имущество физ.лиц.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Объектом налогообложения являются: а) Д, б) Д-Р

Налоговые ставки: а) 6%, б) 15%

Сроки уплаты и сдачи налоговой декларации: организации – не позднее 31.03.; ИП – не позднее 30.04.

Разрешено:

1. Относить на прямые расходы стоимость приобретенных основных ср-в, с учетом срока полезного использования (имущество – до 3-х лет в первый год; более 3-х лет – в течение первых 3-х лет; более 15 лет – 10 лет равными долями).

2. НДС по приобретенным товарам или услугам разрешено списывать на с/с.

3. Введено положение о минимальном налоге – тот суммовой порог, ниже которого размер ЕН не может опускаться - в размере 1% от дохода.

3. Сравнение налоговых систем в РФ и развитых странах мира

В РФ: 1. Единство всех субъектов РФ в налогообложении, в предоставлении льгот и прав.защиты; 2. Разграничение полномочий по установлению и взиманию налога м/у уровнями власти; 3. Исключение двойного налогообложения; 4. Приоритет налогового законодательства над иными, затрагивающие другие вопросы; 5. Превышение доли косвенных налогов над прямыми; 6. Первоочередность налоговых плат в государственные внебюджетные фонды; 7. Ограничение налоговых послаблений и расширение круга налоговых плательщиков.

Отличием явл-ся акцент. В РФ налоговая система акцентирована на юридических лиц. В мире – на физических лиц.

В РФ: НДС (41,9%); налог на прибыль организации (7,9%); акцизы (10,1%); таможенные пошлины (14,9%); подоходный налог с физ.лиц (3,5%); прочие налоги (16,2%).

В США: подоходный налог с физ.лиц (48,1%); налог на соцстрахование (33,5%); акцизы и налог с продаж (4%); налог на имущество (1,9%); налог на доходы корпорации (10,1%); таможенные пошлины (1%); прочие налоги (1,4%).

4. Сущность налогов. Источники уплаты налогов. Налогоплательщики

Сущность налогов закл. в добровольно-принудительном порядке платежей. Налоги – это обязательные, безвозмездные индивидуальные платежи, которые взимаются с налогоплательщиков в форме отчуждения с принадлежащих им денежных средств. Функции: регулирующая ( рыночные, товарно-денежные отношения и развитие народного хозяйства, общ.производства), фискальная Изъятие части доходов организаций и граждан для содержания гос.аппарата), распределительная (решаются народно-хозяйственные проблемы, носит выраженный соц.х-р), стимулирующая (стимулирует НТП, увеличивает число раб.мест, амортизация не облагается налогом). Источники: доходы: заработанные, не заработанные (с капитала). Плательщиками явл-ся: юридические лица (рассчитывают сумму уплаты налогов самостоятельно); физические лица (зависят от категории налогоплательщиков, если наемные работники, то они оплачивают налог либо по системе налоговых агентов, либо получают извещение; если предпринимателем, то система на основе декларации о доходах).

5. Объекты налогообложения. Прямые и косвенные налоги

Объекты:

1. Доходы или прибыль хозяйствующих субъектов: 2. имущество, земля или капитал, наход-ся в собственности; 3. процесс передачи имущества; 4. стоимость определенного товара; 5. НДС; 6. отдельные виды хоз-ной деятельности; 7. операции с ценными бумагами; 8. пользование природными ресурсами.

Прямые налоги. Зависит от суммы получаемого дохода, уплачивает собственник. Косвенные налоги – окончательным плательщиком явл-ся потребитель товара (вкл. В цену), не зависит от величины дохода или стоимости имущества.

6. Земельный налог

- это местный налог. Плательщики – юр. и физ. лица, имеющие земельные участки в праве собственности или в праве пожизненного наследования. НБ определяют самостоятельно за основе сведений гос.земельного кадастра. Объекты – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. НБ – определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января. Она уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 руб на 1 налогоплательщика: героям и кавалерам ордена славы; инвалидам всех групп; ветеранам войн; физических лиц (чернобыль). В случае, если размер необлагаемой суммы превышает НБ (размер), то эта база принимается = 0. Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки: а) не могут превышать 0,3 % к земельным участкам с/х, садоводства и огородничества; б) не могут превышать 1,5% к прочим земельным участкам, в) 0,1% автостоянками и др. объектами жилищно-коммунального комплекса.

7. Принципы налогообложения. Функции налогов. Виды налоговых платежей

Принципы по Смиту:

1. Налоговая система должна быть справедливой. (всеобщность обложения между гражданами соразмерно их доходам)

2. НС должна быть определенной (стабильной) и понятной (по срокам уплаты точно и заранее известны).

3. НС должна обеспечивать удобство уплаты налогов.

4. НС должна быть экономичной (сокращение издержек взимания налога)

Функции: 1. Фискальная (аккумулирование денежных средств в различных бюджетах); 2. Регулирующая (состоит в разработке законов и опр.взаимоотношений хоз.субъектов на рынке); 3. Распределительная (налоги перераспределяются в бюджет по определенным целям); 4. Стимулирующая (повышение/снижение заинтересованности хозсубъектов).

Виды платежей: 1. Налоги – обязательные, безвозмездные, индивидуальные платежи, которые взимаются с налогоплательщиков в форме отчуждения с принадлежащих денежных средств; 2. Сборы – обязательные взносы, которые взимают с юр. и физ. лиц, и уплата которых явл-ся одним из условий совершения госорганами или органами местного самоуправления юридически значимых действий; 3. Пошлины – плата за совершения госорганами и уполномоченными лицами юрид.значимых действий; 4. Иные платежи – плата за использование природных ресурсов.

Разделяют: федеральные (НДС), региональные (тр.налог), местные (земельный); с юр.и физ.лиц; прямые и косвенные; общие и специальные (в фонды).