11.1. Бюджетное планирование в сфере государственного и муниципального управления.

11.2. Бюджетное планирование расходов на социальную сферу, в государственных и муниципальных учреждениях образования, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, физической культуры и спорта.

11.1.

Бюджетное планирование расходов на государственное и муниципальное управление осуществляется, прежде всего, исходя из полномочий по финансированию обеспечения деятельности органов власти:

исключительно в составе расходов федерального бюджета планируются ассигнования на:

на обеспечение выполнения функций Президента Российской Федерации, Администрации Президента Российской Федерации, Полномочных представителей Президента Российской Федерации, их заместителей в федеральных округах и соответствующих аппаратов, Управления делами Президента Российской Федерации и его аппарата, обеспечение визитов делегаций высших органов власти за рубеж, а также на предоставление субсидий юридическим лицам в указанной сфере;

на обеспечение деятельности Федерального Собрания Российской Федерации;

на обеспечение деятельности Правительства Российской Федерации;

на обеспечение деятельности федеральных органов исполнительной власти;

на выполнение функций федеральных органов государственной власти, в том числе органов государственного финансового контроля РФ, осуществляющих функции финансовых органов в соответствии с бюджетным законодательством, налоговых и таможенных органов, органов государственной власти, иных государственных и муниципальных органов, осуществляющих функции финансового (финансово-бюджетного) надзора (контроля) в соответствии с бюджетным законодательством, а также расходы на содержание учреждений, обеспечивающих их деятельность на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства, распоряжением и реализацией выморочного имущества;

исключительно в составе расходов бюджетов субъектов РФ планируются ассигнования на:

на содержание президентов республик в составе Российской Федерации, глав администраций субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также аппаратов указанных должностных лиц.

на обеспечение деятельности законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации

на обеспечение деятельности высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и соответствующих аппаратов, обеспечение деятельности подведомственных учреждений.

на выполнение функций органов государственной власти субъектов РФ, в том числе органов государственного финансового контроля, органов местного самоуправления, осуществляющих функции финансовых органов в соответствии с бюджетным законодательством, налоговых и таможенных органов, органов государственной власти, иных государственных и муниципальных органов, осуществляющих функции финансового (финансово-бюджетного) надзора (контроля) в соответствии с бюджетным законодательством;

исключительно в составе расходов бюджетов муниципальных образований планируются ассигнования на:

на содержание глав органов местного самоуправления, а также аппаратов указанных должностных лиц;

на обеспечение деятельности представительных органов местного самоуправления;

на обеспечение деятельности местных администраций и соответствующих аппаратов, обеспечение деятельности подведомственных учреждений;

на выполнение функций органов местного самоуправления, в том числе осуществляющих функции финансовых органов в соответствии с бюджетным законодательством, муниципальных органов, осуществляющих функции финансового (финансово-бюджетного) надзора (контроля) в соответствии с бюджетным законодательством.

В состав планируемых расходов на государственное и муниципальное управление входят ассигнования на:

оплату труда с начислениями;

служебные разъезды и командировки;

приобретение мебели, оргтехники и расходных материалов

оплату коммунальных услуг;

оплату услуг связи;

текущий и капитальный ремонт зданий;

и другие расходы.

Наибольший удельный вес в составе расходов на государственное и муниципальное управление принадлежит расходам на оплату труда с начислениями государственным и муниципальным служащим.

Данные расходы планируются, исходя из установленных окладов работникам органов государственной власти и местного самоуправления, определяемым в соответствии со штатными расписаниями, а также с учетом установленных ежемесячных надбавок , премий, иных дополнительных выплат:

1. за классные чины;

2) за выслугу лет;

3) за особые условия службы;

4) за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

5) премии за выполнение особо важных и сложных заданий;

6) ежемесячное денежное поощрение;

7) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих.

Надбавки, премии и иные дополнительные выплаты устанавливаются государственным и муниципальным служащим в соответствии с Федеральными законами от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», от 02.03.2007 №25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» и соответствующими законами субъектов РФ.

11.2.

К расходам на финансирование социальной сферы относятся расходы на финансирование таких отраслей и направлений как:

образование;

культура, кинематография и СМИ;

здравоохранение,

физическая культура и спорт;

социальная политика, а также

на реализацию долгосрочных и ведомственных целевых программ, приоритетных национальных проектов в указанных сферах.

Расходы на финансирование социальной сферы являются приоритетными и осуществляются из бюджетов всех уровней, исходя из полномочий органов власти соответствующего уровня.

Наибольший удельный вес в расходах бюджетных учреждений социальной сферы составляют расходы на оплату труда.

В настоящее время осуществляется переход от оплаты труда работников бюджетных учреждений на основе ЕТС к отраслевым системам оплаты труда, которые предполагают установление окладов заработной платы для учреждений здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, социальной зашиты и обслуживания населения, а также компенсационных и стимулирующих выплат в соответствии с профессиональными квалификационными группами с учетом уровня профессиональной подготовки, сложности или важности выполняемой работы.

Методы , используемые при планировании расходов на социальную сферу: нормативный, индексный, программно-целевой.

Образование – одна из важных отраслей непроизводственной сферы. Отрасль на сегодняшний день представлена государственными и муниципальными (95%), отраслевыми и частными образовательными учреждениями.

Расходы на образование занимают значительный удельный вес в социальных расходах консолидированного бюджета РФ.

К расходам на образование относятся:

1) расходы на содержание учреждений образования

2) расходы на гранты, премии, стипендии талантливой молодежи, учителям

3) реализацию долгосрочных и ведомственных целевых программ, мероприятий приоритетного национального проекта в сфере образования.

Существуют следующие уровни образования и в зависимости от них типы образовательных учреждений:

• Дошкольное (ясли-сады, детские сады, центры развития ребенка)

• Общее – начальное общее, основное общее, средне общее образование (школа, гимназия, лицей, школа-интернат)

• Профессиональное - начальное (учебно-производственные комбинаты), среднее специальное (профессиональное училище, колледж, техникум), высшее и послевузовское профессиональное образование (магистратура, аспирантура, докторантура)

• Дополнительное образование взрослых (курсы повышения квалификации)

• Дополнительное образование детей – общеразвивающее (школы искусств, центры творчества)

• Коррекционное.

Источники финансирования учреждений образования:

1. Ассигнования из бюджетов всех уровней в зависимости от вида учреждения, и полномочий:

• Дошкольное образование – местные бюджеты

• Общее (школьное) образование – местный бюджеты, в том числе субвенции из бюджетов субъектов РФ на осуществление общеобразовательного процесса;

• Начальное и среднее профессиональное образование - бюджеты субъектов РФ;

• Высшее образование – федеральный бюджет.

1. Доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности

• сдача в аренду имущества - спортзала, бассейна и др. Полученные денежные средства по этой статье доходов учитываются в бюджете, а потом из бюджета финансируются на нужды этого общеобразовательного учреждения

• обучение по дополнительным образовательным программам

• преподавание специальных курсов и циклов дисциплин

• репетиторство

• доходы от производственных мастерских

• плата за проживание в общежитиях

• выручка от реализации устаревшего оборудования

• доходы от столовой

3. Средства родителей (на питание)

4. Добровольные пожертвования юридических и физических лиц

Привлечение образовательным учреждением дополнительных средств не влечет за собой снижения нормативов и абсолютных размеров его финансирования из бюджета.

Планирование расходов по отрасли образование осуществляется в зависимости от вида образовательного учреждения.

Но в целом, планирование расходов по отрасли осуществляется по следующим основным направлениям:

1. На текущее содержание

2. На приобретение оборудования и инвентаря

3. На капитальный ремонт

4. На строительство новых зданий

Самое сложное планирование – это расчет расходов на текущее содержание, которые включают в себя:

• Зарплату педагогическому персоналу,

• Фонд оплаты труда учебно-вспомогательному и административно-обслуживающему персоналу

• Учебные канцелярские и хозяйственные расходы

• Расходы на командировки

Особенности планирования и финансирования расходов на общеобразовательные школы

Расходы на текущее содержание общеобразоват.школ определяются исходя из двух показателей:

1. Число учащихся

2. Количество классов

Эти основные показатели исчисляются в среднем за год, поскольку учебный год не совпадает с календарным, и соответственно с бюджетным.

Для расчета среднегодовых показателей число учащихся берется на две даты: на начало и на конец бюджетного года (на 01.01 и 31.12). При этом прием в первые классы планируется, исходя из числа детей, которым до 1 сентября и в сентябре исполняется 7 лет;

В 10-е классы – исходя из числа учащихся в 9-х классах с учетом планируемого приема их в средние специальные заведения.

Количество классов устанавливается по группам:

• 1-3 классы –начальные

• 5-9 –средние

• 10-11 -старшие

При планировании затрат на школы вначале определяются:

• Контингент учащихся

• Количество классов

• Количество педагогических ставок

• Объем ремонтных работ

Нормативно устанавливается предельная наполняемость классов.

После ФОТа вторая большая статья расходов по этой отрасли - «Питание». Размер этих расходов зависит от контингента учащихся, среднего числа дней посещения и установленной нормы питания на день.

Кроме того, отдельно считаются расходы на питание для детей, посещающих группы продленного дня.

Особенности планирования расходов на детские дошкольные учреждения.

Детские дошкольные учреждения могут быть организованы органами образования, предприятиями и учреждениями. Наиболее распространены детские сады с 9- и 11-часовым пребыванием детей с наполняемостью групп – 25 человек.

Основной показатель при планировании – число детей в детских садах. Расходы на зарплату планируются, исходя из утвержденного штатного расписания и ставок зарплаты. Число штатных единиц определяется по количеству групп и длительности пребывания детей в детском саду. Ставки зарплаты воспитателям устанавливаются в соответствии с разрядом по единой тарифной сетке.

Планирование расходов на питание, хознужды, мягкий инвентарь и др такое же, как и у школ. Только по детским дошкольным учреждениям предусмотрены другие нормы.

Начиная с 2006 года, преимущественно за счет средств федерального бюджета осуществляется реализация приоритетного национального проекта «Образование», который предусматривает следующие направления:

– Дополнительное вознаграждение за классное руководство. Для осуществления дополнительных выплат классным руководителям общеобразовательных учреждений из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ перечисляются средства из расчета 1 тыс. руб. в месяц в классе наполняемостью 25 человек для городской местности и 14 и более человек для сельской местности, в классе с меньшей наполняемостью – с учетом уменьшения размера вознаграждения пропорционально численности обучающихся.

– Поощрение лучших учителей. Ежегодно начиная с 2006 года путем открытых региональных конкурсов на основе общественной экспертизы отбираются 10 тыс. учителей, достигших востребованного и признанного обществом уровня педагогической работы. Они получают денежное вознаграждение в размере 100 тыс. руб.

– Стимулирование общеобразовательных учреждений, внедряющих инновационные образовательные программы. Ежегодно 3 тыс. школ, отобранных в субъектах Российской Федерации на конкурсной основе, получают государственную поддержку в размере 1 млн руб. каждая.

– Информатизация образования. До конца 2007 года все российский школы, в том числе сельские, не имеющие доступа к сети Интернет, получат качественное подключение к глобальной сети со скоростью не менее 128Кбт/с.

– Оснащение российских школ учебным оборудованием. В рамках этого направления в российские школы производится поставка интерактивных аппаратных комплексов, нового учебного и учебно-наглядного оборудования для кабинетов физики, химии, географии и биологии, а также аппаратно-программного комплекса (интерактивные доски)..

– Поставка школьных автобусов в сельские территории. Для облегчения доставки сельских школьников к местам обучения проводится закупка школьных автобусов за счет средств федерального и региональных бюджетов.

– Поддержка подготовки рабочих кадров и специалистов для высокотехнологичных производств  в учреждениях начального и среднего профессионального образования. Каждое из учреждений-победителей получит от 20 до 30 млн руб. из федерального бюджета, в зависимости от объемов софинансирования, которое оно сможет привлечь.

– Стимулирование учреждений высшего профессионального образования, активно внедряющих инновационные образовательные программы. На конкурсной основе инновационным вузам предоставляются субсидии из федерального бюджета на закупку лабораторного оборудования, приобретение и разработку программного и методического обеспечения, повышение квалификации.

– Формирование сети национальных университетов и бизнес-школ. Цель создания национальных университетов – комплексное кадровое и научное обеспечение перспективного социально-экономического развития регионов. В 2006 году путем объединения региональных вузов было начато создание двух новых крупных университетов в Сибирском и Южном федеральных округах – Сибирского федерального университета и Южного федерального университета. Сверхзадача новых бизнес-школ – подготовка современных управленческих кадров мирового уровня. В рамках этого направления ведется работа по созданию двух бизнес-школ: Высшей школы менеджмента в Санкт-Петербурге на базе факультета менеджмента федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет» и Московской школы управления «Сколково». С начала 2007 года в школах сформированы попечительские советы, избраны руководители (деканы), прошли выборы в ученый совет Высшей школы менеджмента СПбГУ.

– Государственная поддержка талантливой молодежи. Ежегодно начиная с 2006 года 1250 молодых людей – победителей международных и всероссийских олимпиад и конкурсов получают индивидуальные премии по 60 тыс. руб., а 4100 победителей и призеров всероссийских олимпиад и конкурсов, а также победителей региональных и межрегиональных олимпиад поощряются премиями в размере 30 тыс. руб.

– Организация профессионального образования для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву и по контракту. В течение 2006–2007 годов в 24 воинских частях организованы учебные центры, в которых проводится эксперимент по расширению возможностей получения начального профессионального образования военнослужащими, проходящими службу по призыву. В его рамках военнослужащие во время службы по призыву помимо диплома по военно-учетной специальности образца Министерства обороны РФ смогут также получить дипломы государственного образца о начальном профессиональном образовании. Кроме того, в рамках данного направления в 2007 году за счет средств федерального бюджета будет организовано обучение на подготовительных отделениях вузов 5 тыс. человек, отслуживших не менее трех лет по контракту в Вооруженных Силах РФ в воинских должностях солдат, матросов, сержантов, старшин.

– Государственная поддержка субъектов РФ, внедряющих комплексные проекты модернизации образования. В 2007 году на конкурсной основе отобран 21 субъект РФ, который в 2007–2009 годах получит субсидии из федерального бюджета. Эти субсидии будут предназначены для введения новой системы оплаты труда работников образования, целями которой являются повышение доходов учителей, переход на нормативно-подушевое финансирование общеобразовательных учреждений, развитие региональной системы оценки качества образования, развитие сети общеобразовательных учреждений регионов и расширение общественного участия в управлении образованием

С 1993 года в нашей стране внедрена система медицинского страхования. Страхование бывает обязательное и добровольное. Обязательное – предусматривает предоставление населению медицинских услуг в объеме обязательных государственных программ. Добровольное медицинское страхование позволяет гражданам получать дополнительные медицинские услуги. ( у нас оно не развито).

Система обязательного медицинского страхования: Работодатель – Страхователь- - медицинское учреждение

Источниками финансирования учреждений здравоохранения являются:

1. Средства бюджетов всех уровней

2. Средства Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования

3. Средства добровольного медицинского страхования

4. Доходы от платных услуг и иной предпринимательской деятельности

5. Ресурсы ведомств и организаций

6. другие источники, в т.ч. благотворительные средства

Плательщиками единого социального налога (отчислений на обязательное медицинское страхование) являются работодатели предприниматели без образования юридического лица, бюджеты (средства на неработающее население и работникам бюджетной сферы).

Расходы на здравоохранение осуществляются на:

- стационарную медицинскую помощь;

- амбулаторную помощь;

- медицинскую помощь в дневных стационарах всех типов;

- скорую медицинскую помощь;

- санаторно-оздоровительную помощь;

- заготовку, переработку, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;

- санитарно-эпидемиологическое благополучие.

В соответствии с утвержденной номенклатурой учреждения здравоохранения подразделяются на следующие виды:

1. Больничные учреждения (стационары)

2. Амбулаторно-поликлинические учреждения (поликлиники, амбулатории, медико-санитарные части, консультационно-диагностические центры)

3. Диспансеры (врачебно-физкультурные, кардиологические, кожно-венерологические, наркологические, онкологические, противотуберкулезный)

4. Учреждения скорой медицинской помощи и переливания крови

5. Учреждения особого типа: бюро судебно-медицинских экспертиз, бюро медицинской статистики, центры по борьбе со СПИДом и т.д.

6. Учреждения охраны материнства и детства – родильные дома

7. санаторно-курортные учреждения

8. аптечные учреждения.

Основные расходы медицинских учреждений:

• Расходы на зарплату с начислениями, единый социальный налог работников медицинских учреждений

• Расходы на льготные и бесплатные медикаменты

• Расходы на питание в мед. учреждениях

• Расходы на приобретение мягкого инвентаря, белья, постельных принадлежностей

• Коммунальные расходы

• Хозяйственные и канцелярские расходы

• Расходы на страхование неработающих граждан

• ГСМ

Планирование расходов по отрасли здравоохранение осуществляется на основании составления индивидуальных смет (первый этап планирования) лечебных учреждений, общих смет по группам учреждений (второй этап) и сводных смет по территориям (третий этап).

При этом определяются основные оперативно-сетевые показатели по каждому лечебному учреждению:

1. среднегодовое количество коек

2. количество койко-дней

3. среднегодовое число должностей медицинского и административно-хозяйственного персонала

4. среднегодовое количество поликлинических посещений граждан в год и др.

Так, при расчете расходов на содержание стационара основным показателем является среднегодовое количество коек. Оно определяется по формуле:

Кср=	(Кк - Кн) х N	+ Кн
	12

Где Кн - количество коек на начало года

Кк - =/= на конец года

N – количество месяцев функционирования вновь развернутых коек

Основные расходы медицинских учреждений:

1. Зарплата составляет 60% затрат на содержание медицинского учреждения

ФОТ определяется по формуле:

Кср х Средняя зарплата на 1 койку в год

Оплата труда в здравоохранении определяется на основе ЕТС единой тарифной сетки и состоит из окладов (ставок), а также доплат, надбавок и др. стимулирующих выплат, установленных законодательством. Единая тарифная сетка определяет разряды оплаты труда и тарифные коэффициенты. Размер тарифной ставки первого разряда устанавливается Постановлением Правительства РФ, а ставки и оклады работников остальных разрядов устанавливаются путем умножения тарифной ставки первого разряда на тарифный коэффициент. Разряды оплаты труда определяются по результатам тарификации и аттестации работников. Тарификация осуществляется на основании требований тарифно-квалификационных характеристик, а аттестация – на основании действующих положений о порядке аттестации врачей, средних медицинских работников и служащих

Работникам учреждений здравоохранения могут устанавливаться надбавки за непрерывную работу в учреждениях здравоохранения до 80% оклада в зависимости от стажа работы и типа учреждения, за особые условия труда – до 30% оклада. За дежурства в нерабочее, вечернее и ночное время врачам и среднему медицинскому персоналу производится доплата из расчета 50% должностного оклада за фактическое время дежурств, если дежурства выполняются за пределами месячной нормы рабочего времени.

2. Расходы на медикаменты определяются, исходя из нормы расходов на медикаменты и количество койко-дней.

Расходы на медик.в стационарах = Nр х Кк-д,

где Nр – норма расхода, Кк-д – количество койко-дней

Кроме того, рассчитывается и сумма расходов на медикаменты, выдаваемые бесплатно льготникам, планируется в зависимости от количества льготников и норм расхода.

3. Расходы на питание определяются, исходя из числа дней функционирования одной койки в год, нормы расходов на питание на 1 койку в день и умножается на среднегодовое количество коек

4. Расходы на канцелярские и хозяйственные нужды, определяются, как произведение среднегодового количества коек на норму расходов на одну койку

5. Расходы на мягкий инвентарь определяется планируются, исходя развертывания новых коек:

Расходы на мягкий инвентарь отчетного года + расходы на вновь развернутые койки

По отрасли «Здравоохранение» в расходной части бюджета , как правило, предусмотрено финансирование по целевым программам: на 2002 год в областном бюджете предусмотрено 14 программ, в городском – 5 («Сахарный диабет», «Неотложные меры борьбы с туберкулезом», «Вакцинопрофилактика в г.Брянске» и др.)

Начиная с 2006 года, за сет средств федерального бюджета, фондов обязательного мед. страхования реализуются мероприятия приоритетного национального проекта «Здоровье»:

основным направлениям приоритетного национального проекта в сфере здравоохранения относятся:

– Развитие первичной медико-санитарной помощи, которое предусматривает следующие мероприятия:

• подготовку и переподготовку врачей общей (семейной) практики, участковых  врачей-терапевтов и педиатров; 

• увеличение заработной платы медицинским работникам первичного звена, фельдшерско-акушерских пунктов и «скорой помощи»; 

• укрепление материально-технической базы диагностической службы амбулаторно-поликлинических учреждений, скорой медицинской помощи, женских консультаций;

• профилактика ВИЧ-инфекции, гепатитов В и С, выявление и лечение ВИЧ-инфицированных;

• дополнительная иммунизация населения в рамках национального календаря прививок;

• введение новых программ обследования новорожденных детей;

• дополнительная диспансеризация работающего населения;

• оказание медицинской помощи женщинам в период беременности и родов в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения.

– Обеспечение населения высокотехнологичной медицинской помощью:

• увеличение объемов оказания высокотехнологичной медицинской помощи;

• строительство новых центров высоких медицинских технологий, подготовка для этих центров высококвалифицированных врачей и среднего медицинского персонала.

К расходам на культуру относятся:

1) расходы на содержание учреждений культуры

К учреждениям культуры относятся : театры, кинотеатры, парки отдыха, дома и дворцы культуры, центры досуга, музеи, выставочные залы, дома народного творчества, детские школы искусств, музыкальные и художественные школы, библиотеки, цирки, концертные залы и др.

Финансирование учреждений культуры осуществляется из бюджетов трех уровней в зависимости от того, в чьем ведении находится конкретное учреждение.

Например: Ленин. библиотека – из фед. бюджета, наша обл. библиотека – из обл. бюджета. и т.д.

В Законе РФ от 09.10.92 №3612-1 «Основы законодательства РФ о культуре» сказано, что на культуру должно ежегодно направляться не менее 2% от федерального бюджета и 6% территориальных бюджетов. Данная пропорция не выполняется.

Источники финансирования учреждений культуры:

1. Бюджетное финансирование

2. Собственные доходы от деятельности

3. Спонсорская или благотворительная помощь

4. Средства предприятий и ведомств

Бюджетные ресурсы среди источников финансирования культурной сферы преобладают.

Учреждения культуры можно условно разделить на два вида:

1. находящиеся на полном бюджетном обеспечении

2. находящиеся на смешанном финансировании

Поэтому финансирование расходов бюджетов осуществляется по двум направлениям:

1. Учреждениям, находящимся на полном бюджетном финансировании, исходя из потребности в средствах на зарплату, хозяйственные, коммунальные нужды, приобретение инвентаря, оборудования и предметов длительного пользования и т.д. (это, например, библиотеки, музеи, дворцы культуры в сельской местности – небольшие, учреждения по развитию творчества детей и коллективы народного творчества)

2. Учреждениям культуры на покрытие убытка от их деятельности

Расчет собственных доходов в таких учреждениях культуры, как театры, кинотеатры, производится, исходя из количества мест в зале, количества планируемых спектаклей, показов, средней заполняемости зала, средней цены билета.

2) расходы на гранты, премии, стипендии ансамблям, деятелям культуры, талантливой молодежи

3) проведение культурно-зрелищных мероприятий в связи с общенациональными и другими праздниками

4) реализацию долгосрочных и ведомственных целевых программ в сфере культуры.

1Указывается планируемый остаток средств на начало планируемого года

2Указывается планируемый остаток средств на конец планируемого года

25