u_lectures

тельно. И больше возможности укрепить свою капитальную базу, а это означает, что банк может сильнее противостоять рискам, которые он на себя взял.

В регулировании структуры активов по степени доходности следует соблюдать разумность, поскольку безудержное стремление к прибыли может обернуться утратой активов и потерей ликвидности.

Критерием качества активов может служить и их диверсифицированность, показывающая степень распределения ресурсов банка по разным сферам размещения.

Показателями диверсифицированности активов являются: структура активов банка по основным направлениям вложения ресурсов; структура кредитных вложений по объектам и субъектам; структура портфеля ценных бумаг; структура валют, с которыми осуществляет банк валютные операции; структурный состав банков, с которыми данный банк установил корреспондентские, депозитные и кредитные отношения.

Чем больше диверсифицированы активы, тем выше ликвидность банка. Важным фактором, определяющим степень ликвидности банка, является качество его депозитной базы. Критерием качества депозитов (до востре-

бования, срочных и сберегательных) является их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк.

Ликвидность банка обуславливается также его зависимостью от внешних источников, которыми являются межбанковские кредиты. Межбанковский кредит в разумных пределах не представляет угрозы для ликвидности, наоборот, он позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств. Если же межбанковский кредит занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка. Банк, отличающийся большой зависимостью от внешних источников, не имеет собственной базы для бизнеса, он не имеет перспектив для развития, и подвержен значительному риску неустойчивости своей ресурсной базы.

Квнутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка, относится также менеджмент, т.е. система управления деятельностью банка в целом и ликвидностью в частности. Высокий уровень менеджмента предполагает наличие квалифицированных специалистов, создание необходимой информационной базы, а главное понимания руководством банка важности создания научной системы управления деятельностью банка.

Кчислу факторов, обусловливающих обеспечение необходимой ликвидности банка, относится также его имидж. Положительный имидж банка позволяет ему иметь преимущества перед другими банками в привлечении ресурсов и таким образом быстрее устранить недостаток в ликвидных средствах. Банку с хорошей репутацией легче обеспечивать стабильность своей депозитной базы. Он имеет больше возможностей устанавливать контакт с

261

финансово устойчивыми клиентами, а значит обладать более высоким качеством активов.

Состояние ликвидности банков зависит от ряда внешних факторов, лежащих вне деятельности банков. К ним относятся: общая политическая и экономическая обстановка в стране, развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, организация системы рефинансирования, эффективность надзорных функций Банка России.

Ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении, поэтому ликвидность банка представляет собой динамическое состояние, которое складывается постепенно и характеризуется влиянием устойчивых факторов и тенденций, а платежеспособность как состояние на определенную дату, выражающееся в своевременности выполнения банком обязательств на эту дату. При таком определении ликвидности и платежеспособности, банк может не выполнить в определенные периоды своих платежных обязательств, но оставаться ликвидным. В то же время утрата ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.

На практике ликвидность банка определяется по оценке ликвидности его баланса: баланс банка считается ликвидным, если средства по активу позволяют за счет быстрой их реализации покрыть срочные обязательства по пассиву, т.о. на показатель ликвидности банка прежде всего влияет сама структура активов баланса, а также состав и виды активных операций. Но надо помнить, что чем выше ликвидность какого - либо актива в балансе банка, тем ниже его доходность и наоборот.

Актив баланса банка - это стоимость банковских ресурсов по целям их использования, источник будущих доходов по результатам банковской деятельности.

Оценивая реальный уровень ликвидности конкретного банка, следует не только принимать в расчет потенциально возможную доходность какого - либо актива (соответственно операции по размещению банковских ресурсов), но и учитывать ту степень риска, которая связана с вероятностью невозврата банковских средств по соответствующей активной операции.

В практике банковского дела в России для оценки состояния и последующего расчета показателей ликвидности активы КБ подразделяются на пять групп по степени риска банковских вложений и возможности потери ими части стоимости при невозвратности.

При этом отдельным категориям и группам присваиваются поправочные коэффициенты риска. (Инструкция № 110-И)

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод: что чем выше доходность активов банка, тем больше риск операций по ним, но тем ниже уровень ликвидности баланса, а следовательно, и платежеспособность банка в целом и наоборот.

262

Необходимость управления ликвидностью самих банков дополняется государственным регулированием в интересах макроэкономики. Посредством установления Центральными банками государств показателей и норм ликвидности, контроля за соблюдением этих требований и общего надзора за деятельностью банков государства управляют операциями КБ, обеспечивая этим поддержание стабильности банковской системы, защиту интересов вкладчиков и кредиторов и по существу реализуя государственную денежнокредитную политику.

ЦБ РФ, исходя из своих полномочий в области государственной де- нежно-кредитной политики и в соответствии с Инструкцией №110-И «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г.

Банк России установил следующие обязательные экономические нормативы ликвидности для коммерческих банков.

1) Ключевым в банковской практике является норматив достаточности капитала банка(Н1), который определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска.

В мировой банковской практике применяется числовое значение норматива на уровне 8%. По российскому законодательству для банков с капиталом от1 до 5 млн евро 11%, более 5 млн. евро – 10%

Управляя активами банк должен постоянно контролировать и обеспечивать необходимый уровень своей ликвидности, чтобы в случае критической ситуации его собственные средства (капитал) обеспечивали своевременное погашение долговых обязательств.

2)Мгновенная ликвидность (Н2) рассчитывается как отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств банка по счетам в течение одного операционного дня:

Н2=(ЛАм : ОВм) * 100%

ЛАм - ликвидные активы ОВмобязательства до востребования Минимально допустимое значе-

ние Н2 устанавливается в размере больше или равно 15% Для исключения негативных ситуаций в банковской практике устано-

вилось требование соответствия, или сбалансированности. Активов и пассивов по их суммарным объемам и срокам. На этой методологической закономерности мировой практикой банковского дела было выработано так называемое «золотое банковское правило»: величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств.

По экономическому содержанию данный норматив означает, в какой мере ликвидная часть всех активов баланса банка может единовременно по-

263

гасить обязательства до востребования, поскольку вкладчики таких средств могут потребовать их возврата у банка в любой момент.

Поддержание норматива Н2 на требуемом уровне (соответственно ликвидность баланса) означает, что банк должен соблюдать строгое соответствие между сроками, на которые привлекаются средства вкладчиков, и сроками, на которые эти средства размещаются в активных операциях.

3) Текущая ликвидность (Н3) рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней:

Н3=(ЛАт : ОВт) * 100%

где ЛАт - высоколиквидные активы (рассчитываются по методике ЦБ

РФ)

ОВт - обязательства до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива Н3 устанавливается в

размере 50% По экономическому содержанию данный норматив означает способ-

ность банка выполнить свои обязательства перед вкладчиками на текущий момент.

4) Долгосрочная ликвидность (Н4) рассчитывается как отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу банка, а также к обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше года:

Н4=(Кр: (К+ОД))* 100%,

где Кр - кредиты, выданные банком, в рублях и иностранной валюте, с оставшимся сроком до погашения свыше года;

ОД - долгосрочные обязательства банка ( сроком погашения свыше

года);

К - капитал банка (собственные средства), используемый при расчете обязательных экономических нормативов, определяется как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебеторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120%.

По экономическому содержанию данный норматив имеет то же функциональное значение, что и нормативы Н2 и Н3, оценивая и контролируя деятельность банка по обеспечению им своей ликвидности и своевременному выполнению долговых обязательств.

264

6) Для российской банковской практики острым показателем является норматив максимального риска на одного заемщика Н6, который определяется как отношение совокупной суммы кредитов, , а также гарантий и поручительств, выданных, предоставленных банком одному заемщику (группе связанных заемщиков), к собственным средствам (капиталу) банка.

Н6=(Крз:К) * 100%,

где Крз - совокупная задолженность заемщика или группы связанных заемщиков по кредитам (в рублях и иностранной валюте) и забалансовых требований.

Максимально допустимое значение норматива Н6 устанавливается

25%.

7)в целях обеспечения банками ликвидности и платежеспособности ЦБ РФ установил максимальный размер крупных кредитных рисков Н7, который определяется как отношение совокупной величины крупных кредитов к величине собственных средств (капитала) банка. Крупным кредитом считается сумма, выданная одному заемщику (группе связанных заемщиков) и превышающая 5% капитала банка - кредитора. Инструкцией № 1 устанавливается, что совокупная величина крупных кредитов, выданных банкам, включая взаимосвязанных заемщиков, не может к 1998г. превышать размер капитала банка-кредитора более, чем в 8 раз. Одновременно предусматривается, что Банк России должен вести реестр крупных кредитных рисков банков.

8)Максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) определяется по формуле

Н9.1 = (Кра : К) * 100%,

где Кра - совокупная сумма требований банка в рублях и иностранной валюте в отношении одного акционера (пайщика) и забалансовые требования банка в отношении одного заемщика (50% гарантий и поручительств)

Максимально допустимое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50% .

10)Максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, пред-

ставленных кредитной организацией своим инсайдерам, регулируется нормативом Н10.1, который рассчитывается следующим образом:

Н10.1 = (Крси :К) * 100%,

где Крси - совокупная сумма требований кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц;

К инсайдерам относятся физические лица: акционеры, имеющие более 5% акций, директор кредитной организации (президент, председатель и их заместители), члены Совета, члены Кредитного комитета, руководители дочерних и материнских структур, а также другие лица, которые могли повлиять на решение о выдаче кредита.

265

Максимально допустимое значение Н10.1 устанавливается в размере

3% .

11) Норматив использования собственных средств кредитной организации для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) рассчитывается по формуле:

Н12 = (Кин : К) *100%,

где Кин - собственные средства банка, инвестируемые на приобретение долей и акций других юридических лиц.

Максимально допустимое значение Н12 устанавливается - 25%

Вопросы по теме:

1.Что такое «ликвидность» коммерческого банка?

2.Что такое платежеспособность коммерческого банка?

3.Каковы этапы анализа ликвидности коммерческого банка?

4.Какие нормативы ликвидности закреплены в инструкции Центрального банка?

5.Какой нормативный документ регулирует экономические нормативы коммерческих банков?

Список литературы:

1.Глушкова Н.Б. Банковское дело, Москва «Академический проект» 2007

г.428 стр.

2.Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.Москва «Логос» 1999г.342 стр.

3.Банковское дело, под ред. д.э.н. проф, О,И.Лаврушина, издание третье, переработанное и дополненное, Москва, «Кнорус», 2005 г.766 стр

4.Банковское дело, под ред. д.э.н., проф. В.И.Колесникова, д.э.н., проф. Л.П.Кроливецкой., Москва «Финансы и статистика», 1998г.,460 стр.

5.Иструкция 110-И «Экономические нормативы деятельности коммерческих банков»

Тема 7.1. Оформление кредитных и депозитных операций банков

Кредитные и депозитные операции банков регламентированы целым рядом законодательно-нормативных актов. Ранее в этом курсе уже указывалось на значение Гражданского и налогового кодексов РФ, Федеральных Законов (в частности, законов «О банках и банковской деятельности», «О залоге», «Об ипотеке», «О несостоятельности(банкротстве)», «О валютном регулировании и валютном контроле», «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» и др.).

266

Порядок выдачи и возврата кредитов урегулирован положением Банка России №54-П от 31.08.1998. Начисление и уплата процентов по кредитам и депозитам производятся банками в соответствии положением Банка России № 39-П от 26.06.1998 а также методическими рекомендациями к нему № 285- Т от 14.10.1998. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности определяется положение Банка России № 254-П от 26.03.2004. Ряд показателей, связанных с контролем за банковскими рисками, устанавливается инструкцией Банка России №110-И

от 16.01.2004.

Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета;

физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления де-

нежных средств на банковский счет клиента либо наличными денежными средствами через кассу банка;

Предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.

Положением №54-П установлено, что кредитные организации имеют право размещать средства на срок в следующих формах:

1.разовым зачислением денежных средств на банковский счет заемщика либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

2.открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения / договора, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:

общая сумма предоставленных клиенту - заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита выдачи), определенного в соглашении

в период действия соглашения размер единовременной задолженности клиента - заемщика не превышает установленного ему данным

соглашением лимита задолженности При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, пре-

доставляемых клиенту - заемщику в рамках открытой ему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий с одновременным выполнением указанных требований.

Условия и порядок открытия клиенту - заемщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) согла-

267

шении / договоре, либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.

Кроме того, под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств клиенту - заемщику;

3.кредитованием банком банковского счета клиента - заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента - заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента - заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.

Данный порядок в равной степени распространяется и на операции по предоставлению банками кредитов при недостаточности или отсутствии денежных средств на банковском счете клиента - физического лица ("овердрафт") в случае, если соответствующее условие предусмотрено заключенным договором банковского счета либо договором вклада (депозита).

4.участием банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе.

Разовое предоставление кредита заемщику оформляется кредитным договором. Кредитная линия может быть оформлена кредитным договором либо генеральным соглашением (или иным видом рамочного договора), в условиях которого предусмотрено право клиента на получение кредита частями (траншами) и порядок оформления выдачи каждого отдельного транша – заявлением клиента, дополнительным соглашением к основному кредитному договору и т.п. Кредит в форме овердрафт оформляется дополнительным соглашением к договору банковского счета о предоставлении кредита при недостаточности средств на счете клиента.

Аналитический учет выданных банком кредитов ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждого кредитного договора на балансовых счетах 2-го порядка в соответствии с типом клиента, формой собственности клиента, видами и сроками кредитования. Счета по учету ссудной задолженности клиентов являются активными. Так, например, ссуда, выданная физическому лицу на срок более 3 лет, учитывается банком на балансовом счете 45507, а просроченные ссуды индивидуальных предпринимателей – на балансовом счете 45814. На балансовых счетах по учету ссуд отражаются по-

268

лученные клиентами суммы кредитов. Не использованный клиентом лимит овердрафта учитывается банком на внебалансовом счете 91309, а неиспользованная сумма кредитной линии – внебалансовом счете 91302. Эти счета являются пассивными. Кроме того, на внебалансовых счетах 2-го порядка 91303, 91305, 91307, 91308 учитывается полученное банком обеспечение по кредитам. Указанные счета являются активными.

Операция предоставления ссуды клиенту отражается в бухгалтерском учете банка проводкой:

Дт ссудного счета клиента Кт расчетного (текущего) счета клиента.

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся в следующем порядке:

1.Путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика по его платежному поручению;

2.Путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента - заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка - кредитора при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента - владельца счета (при этом клиент - заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его банковский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором).

3.Путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке - кредиторе, на основании платежного требования банка - кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.

4.Путем перечисления средств со счетов заемщиков - физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка - кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда заемщикам, являющимся работниками банка - кредитора (по их заявлениям

или на основании договора).

Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Операция полного или частичного погашения ссуды отражается в учете банка следующей проводкой:

269

Дт расчетного (текущего) счета клиента, либо корсчета, либо счета межфилиальных расчетов, либо счета кассы Кт ссудного счета клиента

Согласно положению №254-П, в целях минимизации кредитного риска банки обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам. Уровень риска по ссуде определяется банком на основании следующих показателей:

финансовое состояние заемщика

качество обслуживания долга

наличие в банке информации о рисках заемщика.

При этом изучение первых двух групп показателей является обязательным. На основании изучения указанных сведений банк формирует мнение о категории качества ссуды, которое фиксируется в виде мотивированного суждения уполномоченного сотрудника банка и сопровождается подтверждающими документами.

На величину создаваемого банком резерва на возможные потери влияет также наличие, качество и стоимость обеспечения по кредиту. В зависимости от характера обеспечения оно может быть классифицировано к 1-й или 2- й категории качества либо не может быть учтено в целях формирования резерва. Положением № 254-П установлен порядок формирования мотивированного суждения об уровне риска и расчета величины резерва по ссуде, однако банки должны разрабатывать внутренние нормативные акты, конкретизирующие политику банка по формированию резервов на возможные потери по ссудам, в том числе по портфелям однородных ссуд. Оценка уровня риска и величины резерва на возможные потери по ссудам производятся банком на регулярной основе не реже чем ежемесячно по состоянию на отчетную дату. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Бухгалтерский учет сумм резервов на возможные потери по ссудам ведется банком в разрезе кредитных договоров на тех же балансовых счетах 1- го порядка, что и счета по учету ссудной задолженности, но используются балансовые счета 2-го порядка с номером 15, например, 45215, 45515 и т.д. Исключение составляет балансовый счет 1-го порядка по учету просроченных ссуд 458, резервы по которым учитываются на балансовом счете 2-го порядка 45818. Счета по учету резервов на возможные потери по ссудам являются пассивными.

Формирование резервов производится за счет расходов банка провод-

кой:

Дт счета расходов банка

270