3. Факторный анализ себестоимости.

Проведем исследование влияния на прирост себестоимости объема продукции и уровня затрат без деления затрат на постоянные и переменные.

где ∆С_о – прирост себестоимости за счет изменения объема; ∆С_з – прирост себестоимости за счет изменения уровня затрат.

Согласно полученным данным общее отклонение себестоимости составило 38536,7 тыс.руб. За сет изменения объема себестоимость увеличилась на 18467,38 тыс.руб, а за счет изменения уровня затрат – увеличилась на 20069,32 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные:

где - значение себестоимости при базовом уровне затрат и фактическом объеме производства продукции;значение себестоимости фактического объема производства при фактическом уровне условно-переменных затрат и базовом значении условно-постоянных затрат.

где ∆С_Q – прирост себестоимости за счет объема; ∆С_v – прирост себестоимости за счет условно-переменных затрат; ∆С_C’ – прирост себестоимости за счет условно-постоянных затрат.

Таким образом, на изменение себестоимости повлияло три основных фактора: увеличение объема производства, увеличение уровня условно-постоянных затрат и увеличение уровня условно-переменных затрат. Наибольшее влияние на изменение оказал прирост себестоимости за счет условно-переменных затрат на 17706,45 тыс.руб. За счет увеличения объема производства себестоимость увеличилась на 13955,05 тыс.руб., а за счет увеличения условно-постоянных затрат – увеличилась на 6875,2 тыс.руб.

Таблица 20. Анализ безубыточного объема и запаса финансовой прочности.

Показатель	База	Отчет	Абсолютное изменение	ТР, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	273400	310361	36961	113,52
Маржинальный доход, тыс.руб.	118343,9	123643,4	5299,5	104,48
Удельный вес маржинального дохода в выручке, %	43,3	39,8	-3,5	91,92
Пороговая выручка, тыс.руб.	115789,8	143246,7	27456,9	123,71
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	157610,2	167114,3	9504,1	106,03

Согласно полученным данным пороговая выручка в отчетном периоде по сравнению с базовым увеличился на 27456,9 тыс.руб., что составило 23,71%, но не смотря на увеличение, запас финансовой прочности увеличился на 9504,1, что составило 6,03%. Данный рост объясняется тем, что произошло значительное увеличение текущей выручки от реализации, благодаря чему рост пороговой выручки не оказал отрицательного влияния на изменение запаса финансовой прочности.

4. Анализ удельных затрат на 1 рубль продукции.

В целом по предприятию удельные затраты увеличились на 0,0059 р./р., на это повлияло изменение объема вследствие чего удельные затраты уменьшились на 0,0238 руб./руб., изменение условно-переменных затрат увеличило удельные затраты на 0,059 руб./руб., изменение условно-постоянных затрат – увеличило на 0,0229 руб./руб., а изменение цен – уменьшило на 0,0522 руб./руб.