- •Глава 1. Теоретические и методические основы оценки налоговой нагрузки
- •1.1.Понятие налоговой нагрузки
- •Глава 2. Анализ и оценка налоговой нагрузки предприятия
- •Методика Департамента налоговой политики Министерства Финансов рф
- •Методика м. Н. Крейниной
- •Методика а. Кадушина и н. Михайлова
- •Методика е.А. Кировой
- •Методика м. И. Литвина
- •Методика т. К. Островенко
- •Методика Пасько
- •Методика в.Р. Юрченко
- •Перспективы снижения налоговой нагрузки
- •Глава3. Определение и выявление налоговой нагрузки на субъект хозяйственной деятельности
- •Расчет налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов рф
- •Расчет налоговой нагрузки по методике е.А. Кировой
- •Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина
- •Расчет налоговой нагрузки по методике м.Н. Крейниной
- •Заключение
Расчет налоговой нагрузки по методике м.Н. Крейниной
Эта методика заключается с сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.
НН = (16549-12689-1696)/( 16549-12689)*100% = 56%.
Налоговая нагрузка составила 56%.
Данная методика показывает во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием такого подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на размер прибыли экономического субъекта.
Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО «Башнефть» с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения [9].
Заключение
Налоговое планирование актуальное направление в деятельности финансовых служб предприятий и индивидуальных предпринимателей. Так по средствам налогового планирования можно значительно снизить расходы по налоговым платежам в бюджет организации. Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.
Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО «Башнефть» с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения.
В качестве оптимизации можно использовать метод использования учетной политики, который предполагает корректировку учетной политики с целью сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, для оптимизации налоговых баз для целей налогообложения.
Рассмотренные выше методики расчетов имеют различные подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты.
Все методики определения налоговой нагрузки информативны и применимы для организаций в целях оптимизации налоговых платежей.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2009. С. 6.
Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2002. С. 3.
Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. N 1. С. 33.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. По состоянию на 1 июля 2010 г. Комментарий последних изменений. М.: Издательство Юрайт, 2010. С. 30.
Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 4.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Юрайт-Издат, 2006.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Изд-во «Проспект», 2008. – 360 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Текст изменениями и дополнениями на 1 июля 2009 г. - М. : ЭКМО,2009.-768с.
http://www.bashneft.ru/files/iblock/355/index.html#/2/