Глава3. Определение и выявление налоговой нагрузки на субъект хозяйственной деятельности

3.1 Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО «Башнефть»

Компания ведёт добычу нефти на территории Башкортостана, Татарстана, Оренбургской области из месторождений Урало-Поволжской нефтегазоносной провинции (всего свыше 160 месторождений), большинство из которых находятся в фазе падающей добычи. Качество нефтяных запасов компании невелико: месторождения характеризуются высокой степенью истощённости (около 85 %), обводнённости (до 90 %) и повышенным содержанием серы (2 % и выше). На конец 2011 года доказанные запасы компании по категории 1P составляли 1,3 млрд баррелей (177,4 млн т) нефти, а с учетом вероятных и возможных — 2,1 млрд баррелей (286,5 млн т).

Для расчета налоговой нагрузки компании «Башнефть» используются данные финансовой отчетности за 2011 год.

Таблица 1

Финансовые показатели

Основные показатели	Сумма (мнл.$.)
Выручка	16549
Валовая прибыль	8232
Чистая прибыль	1696
Прочие доходы	2585
Прочие расходы	5813
Налог на прибыль	513
НДС	370
Оплата труда	1091
Платежи во внебюджетные фонды	163
НДФЛ	168
Амортизация	188
Материальные затраты	12689

1. Расчет налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов рф

В соответствии с этой методикой предложено оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплаченных организаций налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации.

НН = (513+370+168+163)/16549 * 100% = 7,3%

Налоговая нагрузка предприятия составила 7,3%

Недостаток такого расчета состоит в том, что он не позволяет определить влияние изменений структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции произведенной хозяйствующим субъектом и не дает реальной картины налогового бремени, который несет налогоплательщик.

2. Расчет налоговой нагрузки по методике е.А. Кировой

Согласно этой методике, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную.

АНН = 513+370+163 = 1046

Абсолютная налоговая нагрузка предприятия составляет 1046 млн.$.

Для расчета относительной налоговой нагрузки необходимо рассчитать вновь созданную стоимость.

ВСС = 16549-12689-188+2585-5813 = 2444

ОНН = 1046/2444*100% = 42,8%

Относительная налоговая нагрузка составляет 48,8%.

Достоинства данной методики заключается в том, что на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. В расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией. На объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли, а так же масштабы организации. Таким образом. Методика Е.А. Кировой применима к конкретным хозяйствующим субъектам.

3. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина

Показатель налоговой нагрузки связан с числом налогов и других обязательных платежей, структурой налогов на предприятии, механизмом взимания налогов. Помимо общего показателя налоговой нагрузки экономического субъекта в методике активно используются частные показатели, определяемые как соотношения отдельных налогов и групп налогов с конкретным источником платежа. С помощью этих показателей можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от отраслевой принадлежности экономического субъекта.

НН = (513/1696 + 168/1091 + 163/1091)*100% = 60%

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов, пороговое значение которого составляет 60%.