1.2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Детализация стороны методики анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает её организацию в виде двухмодульной структуры:

1. экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности;

2. углублённый анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Для проведения экспресс-анализа составляется, так называемый, аналитический баланс. Аналитический баланс (агрегированный) – это представление баланса в форме более пригодной для анализа и реальной с позиции оценки. Структура баланса остается неизменной, а в некоторых разделах осуществляется ряд преобразования.

Правильное агрегирование баланса имеет, прежде всего, практическое значение, так как на основании данных агрегированного баланса рассчитываются основные коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия (организации):

• коэффициенты ликвидности;

• финансовой устойчивости;

• платежеспособности.

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы выявить основные тенденции в развитии фирмы и изменения в финансовом состоянии предприятия.

Таблица 1.

Наименование статей и разделов баланса	на конец 2009 года(тыс.руб)	на конец 2010 года(тыс.руб)	на конец 2011 года(тыс.руб)	Отклонение 2010-2011
				Абсолютное (гр.3 – гр.2)	% (гр.3/гр.2)* *100%
Внеоборотные активы	4 000	2 000	2 000	0	0,00%
Нематериальные активы
Основные средства и незавершенное строительство	58 006 000	54 670 000	54 670 000		100,00%
Долгосрочные финансовые вложения	7 130 000	5 391 000	5 391 000	0	100,00%
Итого внеоборотных активов	80 638 000	75 704 000	78 324 000	2 620 000	103,46%
Оборотные активы	21 749 000	22 159 000	21 791 000	-368 000	98,34%
Запасы
Дебиторская задолженность сроком более 1 года	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность сроком до 1 года	6 443 000	10 272 000	7 668 000	-2 604 000	74,65%
Денежные средства	2 021 000	4 104 000	10 295 000	6 191 000	250,85%
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0
Итого оборотных активов	38 997 000	51 077 000	48 105 000	-2 972 000	94,18%
ВАЛЮТА БАЛАНСА	119 635 000	126 781 000	126 429 000	-352 000	99,72%
Капитал резервы	9 250 000	9 250 000	9 250 000	0	100,00%
Уставной капитал
Добавочный и резервный капитал	37 879 000	36 860 000	908 000	-35 952 000	2,46%
Нераспределенная прибыль	-37 314 000	-34 189 000	-34 302 000	-113 000	100,33%
Итого собственного капитала	9 815 000	11 921 000	11 808 000	-113 000	99,05%
Долгосрочный заемный капитал	14 154 000	37 709 000	37 709 000	0	100,00%
Займы и кредиты
Итого долгосрочного заемного капитала	25 867 000	49 304 000	49 059 000	-245 000	99,50%
Краткосрочные обязательства	63 618 000	41 074 000	41 074 000	0	0
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	17 500 000	21 339 000	21 177 000	-162 000	99,24%
Итого краткосрочных обязательств	83 953 000	65 556 000	65 562 000	6 000	100,01%
ВАЛЮТА БАЛАНСА	119 635 000	126 781 000	126 429 000	-352 000	99,72%

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Позволяет определить удельный вес отдельных статей в итоге баланса в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов. Анализ позволяет определить структуру изменения в активах, источниках финансирования, доходах и затратах. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

1. переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

2. относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Таблица 2.

Наименование статей и разделов баланса	2009год (тыс. руб)	2010 год (тыс.руб)	2011 год (тыс. руб)	удельный вес в процентах к валюте баланса			отклонение
				2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010-2011гг.
Нематериальные активы	4 000	2 000	2 000	0	0	0	0
Основные средства и незавершенное строительство	58 006 000	54 670 000	54 670 000	48,49%	43,12%	43,24%	0,12%
Долгосрочные финансовые вложения	7 130 000	5 391 000	5 391 000	5,96%	4,25%	4,26%	0,01%
Итого внеоборотных активов	80 638 000	75 704 000	78 324 000	67,40%	59,71%	61,95%	2,24%
Оборотные активы
Запасы	21 749 000	22 159 000	21 791 000	18,17946%	17,47817%	17,23576%	-0,24241%
Дебиторская задолженность сроком более 1 года	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность сроком до 1 года	6 443 000	10 272 000	7 668 000	5,39%	8,10%	6,07%	-2,04%
Денежные средства	2 021 000	4 104 000	10 295 000	1,68930%	3,23708%	8,14291%	4,90583%
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого оборотных активов	38 997 000	51 077 000	48 105 000	32,60%	40,29%	38,05%	-2,24%
ВАЛЮТА БАЛАНСА	119 635 000	126 781 000	126 429 000	100,00%	100,00%	100,00%	0,00%
Капитал резервы
Уставной капитал	9 250 000	9 250 000	9 250 000	7,73185%	7,29605%	7,31636%	0,02031%
Добавочный и резервный капитал	37 879 000	36 860 000	908 000	31,66%	29,07%	0,72%	-28,36%
Нераспределенная прибыль	-37 314 000	-34 189 000	-34 302 000	-31,19%	-26,97%	-27,13%	-0,16%
Итого собственного капитала	9 815 000	11 921 000	11 808 000	8,20%	9,40%	9,34%	-0,06%
Долгосрочный заемный капитал
Займы и кредиты	14154000	37 709 000	37709000	0	0,29743416	0,29826227	0,000828108
Итого долгосрочного заемного капитала	25 867 000	49 304 000	49 059 000	21,62%	38,89%	38,80%	-0,09%
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	63 618 000	41074000	41 074 000	0,53176746	0,32397599	0,32487799	0,000902005
Кредиторская задолженность	17 500 000	21 339 000	21 177 000	14,63%	16,83%	16,75%	-0,08%
Итого краткосрочных обязательств	83 953 000	65 556 000	65 562 000	70,17%	51,71%	51,86%	0,15%
ВАЛЮТА БАЛАНСА	119 635 000	126 781 000	126 429 000	100,00%	100,00%	100,00%	0,00%