Содержание

2

Введение 4

Глава 1. Теоретические аспекты исчисления и уплаты акцизов в России. 6

1.1.История возникновения и развития акцизов в России. 6

1.2.Характеристика основных элементов акцизов. 13

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты. 24

1.3.Роль акцизов в формировании бюджетов различных уровней. 35

1.4. Зарубежный опыт исчисления и уплаты акцизов. 41

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты акцизов. 50

2.1. Особенности исчисления и уплаты акцизов. 50

Особенности исчисления и уплаты акцизов при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ. Одной из категорий налогоплательщиков акцизов в силу подп.3 п.1 ст.191 НК РФ являются лица, которые перемещают товар (ввозят его) через границу Российской Федерации. Данные лица платят акциз только тогда, когда такая обязанность установлена для них ТК РФ, следовательно, указанные лица исчисляют и уплачивают акциз в порядке, который предусмотрен не только налоговым, но и таможенным законодательством. Это подтверждают и положения ст.205 НК РФ, предусматривающие, что сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений главы 22 НК РФ. 50

2.2. Практика исчисления и уплаты акцизов на примере условных налогоплательщиков. 60

Глава 3. Проблемы исчисления и уплаты акцизов и пути их решения. 66

3.1. Анализ арбитражной практики по исчислению и уплате акцизов. 66

3.2.Перспективы развития акцизного налогообложения в России с учетом зарубежного опыта. 87

Заключение 93

Список литературы. 95

Приложение 1 97

Введение

Актуальность рассматриваемой темы. Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

Акцизы по-прежнему остаются причинами дебатов в парламенте, широко обсуждаются в прессе, но, к сожалению, в отечественных научных журналах и публикациях этот животрепещущий вопрос обходится стороной. Как это ни печально, но на данный момент не существует ни одного серьезного труда, подводящего теоретические основы для научного и обоснованного налогообложения в этой области. Очевидно, что такое положение дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству. Возможно, что это объясняется тем, что акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике. Если мы заглянем в советский энциклопедический словарь, то найдем там, что акциз – «вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник государственного бюджета капиталистических стран. В СССР и других социалистических странах отсутствует».

В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени.

Целью данной работы является изучение специфики исчисления и взимания акцизов в РФ.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить историю возникновения и развития акцизного налогообложения в России;

2. Охарактеризовать основные элементы акцизов;

3. Выяснить, какую роль занимают акцизы в формировании бюджетов различных уровней;

4. Выявить особенности исчисления и взимания акцизов;

5. Рассмотреть практику исчисления и уплаты акцизов на примере условного налогоплательщика;

6. Выявить проблемы исчисления и уплаты акцизов на примерах судебной практики и предложить пути их решения;

7. Рассмотреть перспективы развития акцизного налогообложения в России с учетом зарубежного опыта.

Объектом исследования является механизм исчисления и взимания акцизов.

Предметом исследования курсовой работы является нормативно – правовая база по исчислению и взиманию акцизов в РФ.

В качестве нормативной базы исследования был использован Налоговый кодекс Российской Федерации. Теоретической базой послужили информационно-аналитические и научно-практические материалы, относящиеся к теме исследования, а также учебная и специальная литература по налоговому праву.

Структура курсовой работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, трех глав, включающих несколько подпунктов, подробно и последовательно раскрывающих тему исследования, заключения, списка литературы и приложений.