2.3. Факторный анализ чистой прибыли

Для анализа прибыли проведем расчет влияния факторов на прибыль предприятия.

Показатели	2010 год	2011 год	Откло-нения	Темп роста, %	Темп прироста, %
Выручка от продажи товаров, услуг, тыс.руб.	84766	106221	21455	125,3	25,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	41225	57351	16126	139,1	39,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в % к выручке, %	48,6	54,0	5,4	-	-
Валовой доход, тыс.руб.	43541	48870	5329	112,2	12,2
Валовой доход в % к выручке, %	51,4	46,0	(5,4)	-	-
Прибыль от продаж, тыс.руб.	4393	1646	(2747)	37,5	(62,5)
Прибыль от продаж в % к выручке, %	5,2	1,5	(3,7)	-	-
Издержки обращения, тыс.руб.	39148	47224	8076	120,6	20,6
Издержки обращения в % к выручке, %	46,2	44,5	(1,7)	-	-
Чистая прибыль, тыс.руб.	200	838	638	419	319
Рентабельность по прибыли от реализации, %	5,2	1,5	(3,7)	-	-

Себестоимость продукции в % к выручке равна отношению себестоимости продукции к выручке от реализации, умноженного на 100%.

Валовой доход в % к выручке равен отношению валового дохода к выручке от реализации, умноженного на 100%.

Издержки обращения в % к выручке равны отношению издержек обращения к выручке от реализации, умноженного на 100%.

Уровень рентабельности равен отношению себестоимости продукции в % к выручке к себестоимости продукции, умноженного на 100%.

Прибыль от продаж в % к выручке равна отношению прибыли от продаж к выручке от реализации, умноженного на 100%.

Пользуясь полученными данными таблицы, можно провести факторный анализ и определить влияние каждого фактора на прибыль.

1. Влияние изменения выручки на чистую прибыль:

(106221 – 84766) * 4393 / 100 = 942518,2 тыс.руб.

2. Влияние себестоимости продукции:

ГАОУ СПО «Казанский торгово-экономический техникум»

(54,0 – 48,6) * 106221 / 100 = 5736 тыс.руб.

3. Влияние изменение валового дохода:

(48870 – 43541) * 4393 / 100 = 234103 тыс.руб.

4. Влияние изменения издержек обращения:

(47224 – 39148) * 4393 / 100 = 354778 тыс.руб.

Факторный анализ чистой прибыли показал, что положительный результат оказали увеличение выручки, себестоимости, валового дохода. В 2011 году произошло значительное увеличение выручки от продаж (на 21455 тыс.руб.).

Однако себестоимость в 2011 году увеличилась на 16126 тыс.руб. (или на 39,1%), что привело к уменьшению прибыли от продаж. Прибыль от продаж уменьшилась на 2747 тыс.руб.

ГАОУ СПО «Казанский торгово-экономический техникум»

Глава 3. Управление прибылью

Особую роль прибыли в развитии торгового предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяет необходимость эффективного и непрерывного управления ею. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии.

Для более эффективного управления прибылью нужно обеспечить:

1) интегрирование ее управления с общей системой управления торговым предприятием;

2) комплексный характер формирования управленческих решений, включая те, которые с ней связаны;

3) высокий динамизм управления ею;

4) многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений;

5) ориентированность на стратегические цели развития предприятия.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периодах. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Исходя из этой главной цели система управления прибылью призвана решить ряд задач:

1) обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. Эта задача решается путем оптимизации состава ресурсов предприятия и обеспечения их эффективного использования. Максимально возможный уровень использования ресурсного потенциала и сложившаяся конъюнктура товарного и финансового рынков являются основными естественными ограничителями размера прибыли выступают;

2) обеспечение оптимальных пропорций между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. Эти два показателя являются прямо пропорциональными. С учетом отношения управляющих предприятия к хозяйственным рискам формируется допустимый их уровень, определяющий агрессивную, умеренную (компромиссную) или консервативную политику осуществления тех или иных видов деятельности или проведения

ГАОУ СПО «Казанский торгово-экономический техникум»

отдельных хозяйственных операций. Исходя из заданного уровня риска в процессе управления должен быть максимизирован соответствующий уровень прибыли;

3) обеспечение высокого качества формируемой прибыли. При формировании прибыли предприятия должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет торговой деятельности и реального инвестирования, составляющие основу перспективного развития предприятия. В рамках торговой деятельности основное внимание должно быть уделено обеспечению роста прибыли за счет увеличения объема реализации товаров (работ, услуг), роста валового дохода и оптимизации издержек обращения;

4) обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. Этот уровень при успешной деятельности предприятия должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала; при необходимости он должен возмещать повышенный предпринимательский риск, связанный со спецификой деятельности предприятия, а также потери, вызванные инфляцией;

5) обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, то ее размер определяет потенциальную возможность создания фондов производственного развития, резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. При самофинансировании развития предприятия прибыли должно отводиться главенствующее место;

6) обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективе. Темп роста рыночной стоимости в значительной степени определяется уровнем капитализации прибыли, полученной предприятием в отчетный период. Каждое предприятие, исходя из условий и задач хозяйственной деятельности, само определяет систему критериев оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части;

7) обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли. Программы участия персонала в прибыли, призванные гармонизировать интересы собственников предприятия и его наемных работников, должны, с одной стороны, эффективно стимулировать трудовой вклад этих работников в формирование прибыли, а с другой — обеспечивать достаточно приемлемый уровень их социальной защиты, которую государство в современных условиях полностью обеспечивать не в состоянии.

ГАОУ СПО «Казанский торгово-экономический техникум»

Все рассмотренные задачи управления прибылью связаны между собой, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер (например, максимизация уровня прибыли при минимизации уровня риска; обеспечение достаточного размера прибыли, направляемой на прирост активов и на потребление; обеспечение достаточного уровня удовлетворения интересов собственников предприятия и его персонала и т.п.).

Построение системы управления прибылью требует формирования систематизированного перечня объектов этого управления. Такая систематизация объектов управления должна отражать, с одной стороны, функциональную его направленность, а с другой — различные уровни. По функциональной направленности объектов управления прибылью согласно общепринятым стандартам выделяют два основных их вида:

1) управление формированием прибыли;

2) управление ее распределением и использованием. Каждый из этих макрообъектов управления прибылью, в свою очередь, подразделяется на объекты более низкого порядка, образуя определенную иерархическую систему.

Процесс управления прибылью предприятия имеет определенный механизм, который состоит из следующих элементов:

1) государственное правовое и нормативное регулирование вопросов формирования и распределения прибыли предприятия общественного питания;

2) внутренний механизм регулирования отдельных вопросов формирования, распределения и использования прибыли предприятия;

3) рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли предприятия;

4) система конкретных методов и приемов управления прибылью.

Эффективный механизм управления прибылью, позволяющий предприятию в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, в значительной степени определяется уровнем экономического анализа и планирования прибыли.

ГАОУ СПО «Казанский торгово-экономический техникум»