29. Влияние износа на стоимость машин и оснащение.

30. Методы затратного подхода к оценке стоимости машин и оснащение.

При использовании затратного подхода стоимость машин и оборудования определяется затратами на их создание, приобретение и установку. Этот подход применяется в основном, во время оценки специальных объектов, которые не имеют близких аналогов. Базой расчетов в этом случае, точно также как и во время оценки зданий и сооружений, является стоимость обновления или стоимость замещения, которая потом корректируется на величину общего износа.

Под стоимостью обновления машин и оборудования понимают стоимость создания их полной копии в текущих ценах на дату оценки или стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного (функционально, конструктивно и параметрично) объекту оценки в текущих ценах.

Стоимость замещения машин и оборудования – минимальная стоимость приобретения аналогичного нового объекта в текущих ценах.

Затратный подход к оценке стоимости (обновления или замещения) машин и оборудования реализуется в методах:

• расчета по цене однородного объекта;

• поэлементного (по агрегатного) расчета;

• индексному (трендовому);

• расчету стоимости по укрупненным нормативам.

Метод расчета по цене однородного объекта основан на корректировании себестоимости конструктивно подобного объекта исходя из допущения, что величины себестоимости изготовления объекта оценки и однородного объекта формируются под влиянием общих производственно-технологических факторов. Расчеты по данному методу осуществляются в такой последовательности:

1. выбор объекта, однородного с объектом оценки по технологии изготовления, использованным материалам, конструкции. Рыночная цена такого объекта должна быть известна;

2. определение рентабельности однородного объекта. Для упрощения расчетов допускается коэффициент рентабельности ( К_рент) для продукции, которая пользуется повышенным спросом, в интервале 0,25 – 0,35; для продукции, среднего спроса – 0,1 – 0,25; для низкорентабельной продукции- 0,05 – 0,1. Если объект не пользуется спросом на рынке, то К_рент = 0, а стоимость такого объекта находится на уровне его себестоимости.

3. расчет полной себестоимости однородного объекта по формуле:

_,

где Сп_од – полная себестоимость производства однородного объекта;

НДС – ставка налога на добавленную стоимость;

НП – ставка налога на прибыль;

К_рент – показатель рентабельности продукции;

Ц_од – цена однородного объекта.

1. расчет полной себестоимости объекта оценки. Для этого в себестоимость однородного объекта вносятся корректировки, которые учитывают расхождения в конструктивных параметрах объектов.

,

где Сп – полная себестоимость производства оцениваемого объекта;

Коц, Код – конструктивный параметр объекта оценки и однородного объекта соответственно;

2. расчет полной восстановительной стоимости объекта оценки (без НДС): ,

где С_оц – полная восстановительная стоимость объекта оценки.

Метод поэлементного (по агрегатного) расчета используется в случаях, когда гипотетично оцениваемый объект можно собрать собственными силами из имеющихся на рынке составных частей, цены на которые известны. Применение данного метода осуществляется в несколько этапов:

1. Составление перечня основных составных частей объекта оценки (комплектующих узлов, агрегатов, блоков, устройств).

2. Сбор ценовой информации по каждой составной части и ее приведение к дате оценки (путем индексации).

3. Расчет полной себестоимости объекта оценки по формуле:

,

где Сi – рын-я стоим. i-го комплект-го узла, агрегата, блока, устройства;

К_i – количество i-х комплектующих узлов, агрегатов, блоков, устройств;

С_сб – стоимость сборки.

4. Расчет восстановительной стоимости объекта оценки по формуле предыдущего метода.

Индексный (трендовый) метод оценки. Применение данного метода основано на актуализации базовой стоимости объекта оценки (первоначальной или восстановительной по предыдущей переоценке) на дату оценки с помощью индекса изменения цен.

,

где С_баз – базовая стоимость объекта; I – индекс изменения цен.

Метод расчета стоимости по укрупненным нормативам позволяет при имеющейся технологической общности среди разнотипных машин и оборудования рассчитать себестоимость по единой методике и единым укрупненным нормативам производственных затрат. Под нормативами затрат понимают относительные или удельные показатели, которые характеризуют затраты какого либо ресурса на единицу фактора, который влияет на эти затраты. Нормативы, которые объединяют несколько статей затрат, считаются укрупненными.

После расчета восстановительной стоимости машин и оборудования на дату оценки рассчитывается величина общего износа: физического, функционального и внешнего.

Для оценки физического износа используются методы срока жизни или укрупненной оценки технического состояния.

% физического износа (метод срока жизни) = эффективный возраст машин и оборудования /срок их экономической жизни.

Использование метода укрупненной оценки технического состояния основано на экспертной оценке процента физического износа по специальной шкале.

Функциональный износ – потеря стоимости объекта, вызванная либо появлением более дешевых машин и оборудования, либо производством более экономичных и производительных аналогов; определяется экспертно.

Внешний износ связан с потерей стоимости объекта в результате изменения состояния внешней среды и определяется методом парных продаж, как разница в ценах продажи двух объектов, один из которых имеет признаки внешнего износа, а другой нет.