Nalogovaya_sistema
.rtf
|
6.Налог на прибыль организаций:
Налог на прибыль взимается в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.Плательщиками налога на прибыль признаются:♦ российские организации;♦ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.Таким образом, все организации независимо от организационно-правовой формы собственности и вида осуществляемой деятельности являются плательщиками налога на прибыль, за исключением тех, для которых установлен специальный режим налогообложения. Следует отметить, что в соответствии с НК РФ, к специальным режимам налогообложения, применяемым организациями, относятся: упрощенная система налогообложения; система налогообложения л виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; уплата единого сельскохозяйственного ни лога для сельскохозяйственных товаропроизводителей; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.Некоммерческие организации признаются плательщиками наравне с коммерческими. В то же время для многих некоммерческих организаций ст. 251 НК РФ предусмотрен широкий круг доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (например, целевые поступления и финансирование).Не являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль обособленные подразделения и филиалы российских организаций. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог в особом порядке, установленном ст. 288 НК РФ. При этом филиалы и подразделения могут исполнять обязанности головных организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и подразделений.Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации в целях налогообложения признается полученный ею доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом . При этом к доходам относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг);2) доходы от реализации имущества, имущественных прав и ценных бумаг;3) внереализационные доходы. |
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Доходы, полученные в иностранной валюте, учитывают в совокупности с доходами, выраженными в рублях.Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, остановленному на дату признания доходов. Доходы, полученные в результате реализации товаров работ, услуг (в том числе доходы, полученные в натуральной форме), имущественных прав (включая товарообменные операции) и от внереализационных операций, учитываются исходя из цены сделки без включения в нее налога на добавленную стоимость, акциза . Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. Основная ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20%. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке:♦ 2 % суммы налога — в федеральный бюджет;♦ 18 % — в бюджеты субъектов РФ.Налоговым кодексом определено, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не более чем на 13,5% .К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:1) 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;2) 15 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организации Налоговым периодом по налогу на прибыль признается (Календарный год, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года.Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, 1-е полугодие, девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи и представляются промежуточные отчеты (декларации) по налогу на прибыль. .
|
|
7.Налог на добычу полезных ископаемых:
|
Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (с помощью измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в минеральном сырье) методом по данным обязательного учета при добыче, а также (либо) после первичной сортировки, классификации и оценки (при извлечении драгоценных камней).Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:1) исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций, без НДС и акциза;2) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых на основании данных налогового учета в соответствии с установленным ст. 40 НК Налоговым периодом признается календарный месяц.Ставки налога установлены в процентах по отношению к налоговой базе в зависимости от вида полезных ископаемых Налогообложение производится по ставке 0 % при добыче: ♦ полезных ископаемых в части их нормативных потерь;♦ попутного газа;о подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;♦ полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; ♦ полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вметающих породах, в отвалах или в отходах при отсутствии технологии их. извлечения;♦ минеральных вод, используемых налогоплательщиком в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;♦ подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях (орошение земель, водоснабжение).Порядок уплаты .Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых.Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.Налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
|
|
8.Транспортный налог:
Транспортный налог1. Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая базаТранспортный налог взимается на основании гл. 28 Налогового кодекса и соответствующих законов субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ определяют его ставки (в пределах значений, установленных НК), а также льготы, порядок уплаты и форму отчетности.Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. По налогооблагаемым транспортным средствам, переданным на основании доверенности на право владения и распоряжения ими, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.Объектами налогообложения являются:автотранспорт на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.);воздушных транспорт (самолеты. вертолеты);3) водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и др.).Не являются объектами налогообложения спец.транспорт♦ весельные лодки, моторные лодки с двигателем до 5 л. с;♦ специальные легковые автомобили для инвалидов, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с, полученные через органы социальной защиты населения;♦ промысловые морские и речные суда;♦ пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых являются перевозки;♦ тракторы, комбайны и специальные автомобили, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые в производстве сельскохозяйственной продукции;♦ транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;« транспортные средства, находящиеся в розыске;♦ самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.Налоговая база определяется:1) по транспортным средствам, имеющим двигатели, — как мощность двигателя;2) по буксируемым транспортным средствам — как валовая вместимость в регистровых тоннах; |
3) по прочим водным и воздушным транспортным средствам — как единица транспортного средства.Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций является 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.Ставки налога, порядок расчета и уплаты Ставки налога устанавливаются в рублях в зависимости от категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, за одну регистровую тонну валовой вместимости либо за единицу транспортного средства. Перечисленные налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов Федерации.. Допускается также установление дифференцированных ставок налога в отношении каждой категории транспортных средств, и с учетом срока их полезного использования.Сумма налога рассчитывается по каждому транспортному средству отдельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. При этом юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно, а физическим лицам налог рассчитывается налоговыми органами. Расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.Органы, производящие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о регистрации или снятии с учета транспортных средств и об их владельцах в течение 10 дней со дня совершения соответствующей юридической процедуры.Юридические лица представляют в налоговый орган декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог в сроки, устанавливаемые органами власти субъектов РФ. Физическим лицам не позднее 1 июня текущего года вручается налоговое уведомление на уплату налога.Организации исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Авансовые платежи уплачиваются по истечении каждого отчетного периода с представлением налогового расчета декларации по ним. Форма декларации утверждается Министерством финансов РФ. Декларация по итогам года представляется до 1 февраля года, следующего за отчетным. Налоговый расчет по авансовым платежам представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
9. Налог на имущество физических лиц:
Налог на имущество физических лицНалог на имущество физических лиц взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налог относится к местным налогам, а по способу взимания — к прямым налогам.Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, являющееся объектами налогообложения.Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах Ставки налога на строения, помещения и сооружения
Ставки могут дифференцироваться в зависимости от:♦ стоимости имущества;♦ типа использования (жилое помещение или нежилое, занято под хозяйственные или коммерческие нужды);♦ иных критериев (кирпичные, блочные, из дерева и т. д.).Льготы и порядок уплаты налогаОт уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:* Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;♦ инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;♦ участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;♦ лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, приравненные к участникам войны;♦ граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии на ПО «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь, связанную с радиационным воздействием, инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, граждане и военнослужащие, принимавшие участие в работах по ликвидации чернобыльской катастрофы и других последствий стихийных бедствий;♦ лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;♦ пенсионеры;♦ граждане |
, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;♦ родители и супруги погибших при исполнении обязанностей военнослужащих и государственных служащих;♦ деятели культуры, искусства и народные мастера по сооружениям, строениям и помещениям, используемым в качестве творческих мастерских, ателье, студий;♦ собственники жилых строений площадью до 50 м2 и хозяйственных сооружений площадью до 50 м2, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан; Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество.В случае возникновения у плательщиков права на льготу по налогу, они освобождаются от его уплаты, начиная с того месяца, в котором возникло такое право. При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за утратой этого права.В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более, чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. При долевой или общей собственности налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.При переходе права собственности первоначальный владелец уплачивает налог за период с 1 января до начала месяца передачи собственности, а новый собственник платит налог с момента вступления в право собственности.За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается с момента открытия наследства.За вновь возведенные строения, помещения и сооружения, а также за произведенные пристройки, надстройки к основным строениям налог взимается с начала года, следующего за их возведением, либо сдачей в эксплуатацию.В случае уничтожения, полного разрушения объекта налогообложения взимание налога прекращается на основании документально подтвержденных данных, начиная с месяца, в котором он был уничтожен или разрушен.Налог исчисляется плательщикам налоговыми органами. Налоговые органы вручают налоговые уведомления плательщику не позднее 1 августа. В уведомлении указываются размер налога, расчет налоговой базы и сроки уплаты налога — равными долями, не позднее 15 сентября и 15 ноября.Пересмотр неправильно исчисленного налога за прошлые годы производится также не более чем за три года.При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в размере одной трехсотой (1/300) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день.
|
|
10. Упрощенная система налогообложения:
Упрощенная система налогообложения В соответствии с законом субъектами предпринимательства — юридическими лицами (организациями) и индивидуальными предпринимателями может применяться, наряду с существующей общей системой налогообложения, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Причем, переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму уплаты налогов осуществляется на добровольной основе.Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:♦ организации, имеющие филиалы и представительства;♦ банки;♦ страховщики;♦ негосударственные пенсионные фонды;♦ инвестиционные фонды;♦ профессиональные участники рынка ценных бумаг;♦ ломбарды;♦ производители подакцизных товаров;♦ организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);♦ организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;♦ нотариусы, занимающиеся частной практикой;♦ участники соглашений о разделе продукции;♦ организации и предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога и на уплату единого налога на вмененный доход;♦ организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 % (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов более 50 %, а их доля в оплате груда — не менее 25 %);♦ организации и предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;♦ организации, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которых превышает 100 млн руб.;♦ бюджетные учреждения;♦ иностранные организации, имеющие филиалы и представительства в РФ. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах..Организации имеют право перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав не превысила 15 млн руб. (без НДС). Организации и индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего такому переходу, соответствующее заявление в налоговый орган. Если по итогам налогового (отчетного) периода выручка налогоплательщика превысит 15 млн руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн руб., то такой налогоплательщик считается переведенным на общий режим налогообложения.Для организаций применение упрощенной системы налогообложения предполагает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, и НДС (кроме операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом иные налоги уплачиваются этими организациями в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают также взносы на обязательное пенсионное страхование.Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты: |
: налога на доход физических лиц (от занятия предпринимательской деятельностью); налога на имущество (используемого в предпринимательской деятельности); единого социального налога (с доходов от предпринимательства и с выплат работникам), а также НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование и прочие налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением законодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность.Плательщиками единого налога по результатам хозяйственной деятельности являются организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы.Налоговой базой признается либо денежное выражение доходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).При определении даты получения доходов и осуществления расходов применяется кассовый метод, Т. е. датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках (в кассу), получения имущества, работ, услуг и имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения установлены в размере:♦ 6 %, если объектом налогообложения выбраны доходы;♦ 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок расчета и уплаты единого налога.Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (осуществления расходов)..Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 % доходов, если сумма рассчитанного налога меньше суммы минимального налога.В случае получения убытка налоговая база может быть уменьшена, но не более чем на 30 %, на его сумму. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды (но не более чем на десять).Сумма налога и авансовых платежей уменьшается на сумму платежей на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50 %) и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.В течение года по результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу. Их расчет ведется нарастающим итогом с начала года.Организации представляют декларацию по налогу в следующие сроки:♦ по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня его окончания;♦ по итогам налогового периода —• не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания. По единому налогу уплачиваются квартальные авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не ■ позднее 31 марта года, следующего за истекшим.
|