28. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С 1 января 2010 года вступает в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

налогоплательщики	Объект н/обл	НБ	ставки
Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; ИП +ЕНВД + УСНО; физ. лица, не признаваемые ИП.	Выплаты и иные вознаграждения в пользу  физ.  лиц  по  трудовым  и  гражданско-правовым  договорам  по выполнению работ, оказанию услуг, а также по авторским договорам.	сумма выплат и иных вознаграждений, включенных в объект налогообложения (ч. 1 ст. 7 Закона № 212­-ФЗ). за исключением сумм (табл.2) Плательщики определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом	В 2013 году общего изменения ставок не будет, они останутся на прежнем уровне: - ПФР - 22 % на страховую часть (1966г и старше), 16%- страховая часть и 6%- накопительная (с 1967г), - ФСС - 2,9 %, - ФФОМС - 5,1%. Для лиц 1966 г.р. и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше следующим образом: 16% на страховую и 6% на накопительную часть трудовой пенсии.
ИП, адвокаты. нотариусы, занимающиеся частной практикой.	Ст-ть страхового года = МРОТ*%*12 МРОТ в 2012г.=4611руб., в 2013г.=5205руб.	Ст-ть страхового года	В 2013 году также, как и в 2012 году: - в ПФР – 26% на страховую часть (1966 г. и старше) или 20% (с 1967г) на страховую и 6% на накопительную; - в ФФОМС – 5,1% - в ФСС – 2.9%
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.	Исключение составляют вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые ИП, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой. Не объект: Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, аренда.		раньше ИП платили фиксированный взнос в ПФР

Изменения в объекте обложения страховыми взносами  

Начисляются страховые взносы	Не начисляются страховые взносы
Компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск	Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), если она выплачивается в течение полугода после рождения (усыновления или удочерения).
Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника	Материальная помощь, оказываемая работодателями своим сотрудникам, в пределах 4000 руб.
Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда	Вся сумма суточных, выплаченная командированному работнику.
Выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.	Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Уплата страховых взносов должна производиться четырьмя платежными поручениями: в ПФР(на страховую и накопительную части пенсии), в ФСС, в ФФОМС. Перечислить в бюджет страховые взносы нужно, как и раньше не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Что касается уплаты фиксированных страховых взносов ИП, то перечислить деньги нужно не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.

Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами в 2013 году признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

– ПФР и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС;

– ФСС и его территориальные органы – в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС. Страховые взносы начисляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 20,25,26…/69 Отчисления производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

На счете 69 открываются отдельные субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Расходование средств бюджета пенсионного фонда: выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации; финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов); иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно нарастающим итогом с начала года. Для этого предназначена Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Выплаты социального характера:

• выплаты за неотработанное время - надбавки к пенсиям, страховые платежи, оплачиваемое свободное от работы время в связи со свадьбой, смертью родственника, болезнью ребенка или его рождением;

• денежные подарки - выплаты, производимые через нерегулярные промежутки времени и отличающиеся от прямого вознаграждения за конкретные результаты работы, денежные премии или отсроченные выплаты, связанные с участием в прибылях предприятия;

• выплаты натурой, осуществляемые чаще всего в форме получения работниками продукции, выпускаемой организацией, по льготным цепам;

• оплата жилья может проявляться в таких формах, как предоставление служебного жилья бесплатно или за плату со скидкой; оплата квартир; выплата пособия и оказание содействия работникам в приобретении собственного жилья; оплата расходов по содержанию и ремонту собственного жилья;

• пособия по социальному обеспечению - использование крупными компаниями частных систем пенсионного обеспечения по старости и инвалидности с низкими или определенными в зависимости от размеров заработка - ставками взносов; возможность для семьи работника получить пособие в случае потери кормильца; оплата страхования жизни и медицинского страхования работника и членов его семьи; пособие на содержание семьи в денежной или натуральной форме; пособия по безработице;

• оплата профессиональной подготовки работника выступает в форме бесплатного профессионального обучения работника на предприятии либо в форме оплаты обучения за его пределами полностью или частично;

• социально-бытовые выплаты - оплата завтраков, обедов, ужинов в течение рабочего дня; оплата детских дошкольных учреждений и общего образования детей сотрудников; создание условий для отдыха, в том числе семейного; предоставление займов на личной основе под низкие проценты; дотации кооперативным обществам и кредитным союзам персонала; оплата юридических услуг; предоставление транспорта для поездок на работу и с работы или оплата транспортных расходов; обеспечение рабочей одеждой или денежные выплаты на ее приобретение.

Выплаты за счет ФСС:

-пособие по временной нетрудоспособности-( среднеднев заработок*% страхового стажа* кол-во дней нетрудоспособности, но не более мах размера., кот опр-ся как 512 000 : 365 = 1402,74 руб. в день (с 1 янв. 2013 г.- 568000/365=1556,16). Расчетным периодом при расчете среднего заработка 2 предыдущих года. Первые 3 дня за счет работодателя, с 4-го дня за счет ФСС. В четырех случаях больничный оплачивается за счет средств ФСС с его первого дня: необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Страховой стаж-периоды работы по труд договору, периоды прохождения военной службы, периоды гос, гражд или муниц службы, периоды иной деят-ти, в теч кот гражданин подлжал обяз соц страх-ю на случай врем нетруд-ти). Менее 5 лет-60%, 5-8 лет-80%, более 8 лет-100% заработка. Гл док-т- больничный лист.

- пособие по беременности и родам-(140 дней=70 до родов+70 после). листок нетрудоспособности; заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам; трудовая книжка. среднеднев заработок* кол-во дней отпуска, но не более 512 000 : 365 = 1402,74 руб. в день (с 1 янв. 2013 г.- 568000/365=1556,16).

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учёт в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности- листок нетрудоспособности; заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам; трудовая книжка; справка медицинского учреждения о постановке на учёт в ранние сроки беременности. С 1 января 2013г. Составляет 490,79 р. (в 2012 г. – 465,2 р.)

- единовременное пособие при рождении ребёнка – заявление о назначении пособия; справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС; справка с места работы (службы, учёбы) другого родителя о том, что пособие не назначалось и не выплачивалось; с 1 января 2013 года составляет 13087,61 руб (в 2012 г.- 12405,32 р.)

- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет - заявление и приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребёнком; свидетельство о рождении ребенка; справка с места работы другого родителя о том, что он не использует указанный отпуск и не получает пособие, а в случае, если он не работает, - справка из органов социальной защиты населения о неполучении пособия по уходу за ребёнком; трудовая книжка (при обращении за пособием впервые). среднедн заработок*40%*30,4 (это среднее число дней в мес). Минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам:

за первым ребенком — 2453,93 руб.(в 2012 году — 2326 руб.);

за вторым и последующими детьми — 4907,85 руб.(в 2009 году — 4651,99 руб.).

В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, выплаты пособий производятся по каждому месту работы

- пособие на погребение - заявление получателя, справка о смерти, выданная органами ЗАГСа

Сроки права на запрос пособия не изменились – как и ранее, они составляют 6 месяцев с момента соответственно окончания больничного или исполнения ребенку полутора лет.

Закон «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» предусматривает обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и выплату застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию. Возмещение вреда состоит в выплате или компенсации застрахованному или иным лицам, имеющим на это право, денежных сумм в виде:

•     пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

•     единовременной и ежемесячных страховых выплат;

•     оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования. Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.