15.Порядок расчета и отражение на счетах операций по удержанию из заработной платы.

Сумма з/п к выдаче работнику - это разница между начисленной з/п и суммой удержаний из з/п. Удержания из з/п могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Удержания из з/п делятся на 3 группы:

1. Обязательные удержания:

- НДФЛ,

- Взыскание административных штрафов,

- Взыскание штрафов в качестве уголовного наказания,

- Удержания при исполнении судебных решений по исполнительным документам;

2. По инициативе работодателя:

- Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет з/п,

- Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного под отчет,

- При увольнении возврат сумм, полученных раб-ком за неотработанные дни отпуска,

- Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок,

- Возмещение материального ущерба;

3. По заявлению работника:

- алименты на содержание детей,

- платежи за приобретенные в кредит товары,

- взносы по личному страхованию,

- профсоюзные взносы,

- оплата коммунальных услуг и квартирной платы,

- оплата кредитов, займов,

- оплата стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях.

Нормативная база: НК РФ ч.2 гл.23 – НДФЛ, ТК РФ – ч. 3, раздел 6, гл. 21 ст. 137 и 138, ГК РФ, семейный кодекс.

НДФЛ. Ставки: 35% - с материальной выгоды (выигрыши, %-е доходы по вкладам, суммы экономии на %-х при получении заемных (кредитных) средств), 30% - с физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, 9% - с дивидендов, 13% - с з/п.

Каждый работник имеет право на вычеты (если он в течение года тратил деньги на):

- социальные (благотворительность, обучение, лечение),

- имущественные (покупку или строительство жилья, продавал свое имущество),

- профессиональные (ИП, нотариусы, детективы и т.д.),

- стандартные:

3000 руб. - лица принимавшие участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» (1957-1958гг), инвалиды ВОВ и т.д.

500 руб. – инвалиды 1 и 2 ст., герои СССР и РФ, служащие в Афганистане и т.д.

1400 руб. – на первого ребенка.

1400 руб. – на второго ребенка.

3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

3000 руб. – на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Двойной размер стандартных налоговых вычетов, предоставляемых на содержание детей, устанавливается в случае наличия только одного родителя, опекуна, усыновителя, либо при наличии заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Действует до месяца, в котором доход с начала налогового периода (календарный год) превысит 280 000 руб. (т.е. с месяца в котором доход превысит 280 000 вычет не применяется).

Налогоплательщики, имеющие право на более чем один вычет (3000,500) предоставляется максимальный из соответствующих.

Удержание НДФЛ отражается в БУ: Д70 К68.

По исполнит. листам - алименты (удерживаются без согласия работника).

Исполнительный лист - документ выданный судом, в котором указана причина и размер удержаний.

Алименты – регулируется семейным кодексом РФ. С начисленной з/п удерживается НДФЛ, а с оставшейся суммы уже удерживаются алименты в размере: на 1 реб. – 25%, на 2-х – 33%, на 3-х и более – 50%. Основание для взыскания алиментов - исполнительный лист. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, с больничных. Если на работника пришло несколько исполнит. листов - Мах. размер удержаний 70%. Первоочередное и в полном объеме – алименты, второй исполнит. лист – 20% до тех пор пока полностью сумму не погасит. Алименты не взимаются с премий за трудовые достижения, с ценных подарков, с индивидуальных поощрительных выплат, выходн. пособий при увольнении (сокращении), с матер. помощи в связи с ЧС, выплаты в связи с рождением ребенка. После увольнения работника исполнит. лист передается по месту новой работы, если не известно, то по месту жительства (об этом обязательно надо уведомить взыскателя и судебн. исполнителя письменно).

Алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Удержанные суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты з/п работникам бухгалтерия должна выдать лично взыскателю из кассы организации, переслать по почте или перечислить на банковский счет взыскателя.

Удержаны алименты: Д70 К76.

Выдача или перечисление алиментов взыскателю: Д76 К50, 51.

По инициативе работодателя. В этом случае не больше 20% от з/п. Не удерживается из выходного пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск. Должен быть приказ + письменное соглашение работника.

Удержать невозвращенную подотч. сумму можно в течение мес. со дня установленного срока возврата денег.

Необходимы: приказ руководителя на удержания, письм. согласие на удержание. Если прошел мес. или работник не дал согласие на удержание, можно подать в суд; если не подаем на работника - списываем на расходы.

В случае удержания за причиненный материальный ущерб: сначала рассчитывают сумму ущерба, если сумма не превышает среднемесячный заработок – 20%, если превышает, то в судебном порядке. Записи при этом, если имела место недостача и порча ценностей по вине работника – Д73 К94, Д70 К73 (в счет з/п) или Д50,51 К73.

Общая сумма удержаний по всем основаниям не может превышать 70% от зарплаты (ТК РФ).

В учетной политике предприятия закрепляется список МОЛ, у которых из з/п производятся удержания при порче ценностей и ином нанесении ущерба. С каждым МОЛ заключается договор о материальной ответственности. Учетная политика должна содержать максимальные размеры удержаний и порядок удержаний.