4.Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда и стипендиям в бюджетных учреждениях.

4. Бу расчетов по о/т и стипендиям в бюдж. Учр-ях.

Прежде всего:Основные особенности начисления зарплаты в бюджете: различные источники финансирования, возможно, федеральные и региональные субсидии. В некоторых учреждениях расчет среднего заработка для отпуска, больничного производится отдельно из каждого источника финансирования, из каждой субсидии. Плюс необходимость действовать в пределах утвержденных лимитов, субсидий. Фонд оплаты труда работников учреждения формируется на календарный год, исходя из объема лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета и средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Доп: Как правило, на начало года полное финансирование по штатному расписанию не дают, нужно в течение года вовремя запрашивать дополнительное финансирование, делать "передвижку лимитов".

Понятие и составные части заработной платы.Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».

Устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, содержащими нормы трудового права, а также Положением. (Постановления Правительства Российской Федерации от 5 августа 2008 г. N 583 "О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба)

Размеры должностных окладов и ставок заработной платы устанавливаться руководителем учреждения на основе всех этих документов.

В бюджетных учреждениях заработная плата состоит трех составляющих: оклад, доплаты за особые условия труда и стимулирующие выплаты.

1. Размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы устанавливаются руководителем учреждения на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности (профессиональных квалификационных групп), с учетом сложности и объема выполняемой работы.

Должностной оклад руководителя учреждения, определяемый трудовым договором, устанавливается в кратном отношении к средней заработной плате работников, которые относятся к основному персоналу возглавляемого им учреждения, и составляет до 5 размеров указанной средней заработной платы.

Должностные оклады заместителей руководителей и главных бухгалтеров учреждений устанавливаются на 10 - 30 процентов ниже должностных окладов руководителей этих учреждений.

К основному персоналу учреждения относятся работники, непосредственно обеспечивающие выполнение основных функций, для реализации которых создано учреждение.

2. Выплаты компенсационного характера устанавливаются к окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы работников по соответствующим профессиональным квалификационным группам в процентах к окладам (должностным окладам), ставкам или в абсолютных размерах, если иное не установлено федеральными законами или указами Президента Российской Федерации.

Выплаты компенсационного характера:

- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда

- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями

- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных)

- надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну

Решение о введении соответствующих выплат принимается учреждением с учетом обеспечения указанных выплат средствами федерального бюджета.

Размер доплат за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и срок, на который они устанавливаются, определяются по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

Доплата за работу в ночное время производится работникам в размере не менее 20% оклада (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов.

Доплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни производится работникам в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере в соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Российской Федерации.

Конкретные размеры выплат за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

3. Размеры и условия осуществления выплат стимулирующего характера устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.В целях поощрения работников учреждения за выполненную работу в соответствии с Перечнем видов выплат стимулирующего характера:

- выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;

- выплаты за качество выполняемых работ;

- выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет;

- премиальные выплаты по итогам работы.

Средства на оплату труда, формируемые за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, могут направляться учреждением на выплаты стимулирующего характера. При этом начиная с 1 января 2010 г. объем средств на указанные выплаты должен составлять не менее 30 процентов средств на оплату труда, формируемых за счет ассигнований федерального бюджета.

Виды выплат должны отвечать уставным задачам учреждения, могут основываться на показателях оценки эффективности его работы. В двух словах: «Коли молодец, на держи.»

Условия выплаты материальной помощи

Из фонда оплаты труда работникам учреждений может быть оказана материальная помощь. Условия выплаты материальной помощи и ее конкретные размеры устанавливаются локальными нормативными актами учреждений.

Решение об оказании материальной помощи работнику и ее конкретных размерах принимают руководители учреждений на основании письменного заявления работника.

Минимальный размер оплаты труда на территории РФ.Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. На территории РФ в настоящее время установлен МРОТ= 5205 рублей.

В субъектах Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться свой минимальной размер заработной платы, который не может быть ниже установленного на федеральном уровне. В ЮГРЕ региональным соглашением органами государственной власти (Думой ХМАО-Югры и Правительством ХМАО-Югры), объединением работодателей ХМАО-Югры, и объединением организаций профсоюзов ХМАО-Югры) МРОТ по ХМАО-Югре составляет МРОТ составляет около 10000 руб.

Заработная плата работников (без учета премий и иных стимулирующих выплат) не может быть меньше заработной платы (без учета премий и иных стимулирующих выплат), выплачиваемой на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений, при условии сохранения объема должностных обязанностей работников и выполнения ими работ той же квалификации.

Заработная плата работника предельными размерами не ограничивается.

Порядок применения новой системы оплаты труда.

Операции, связанные с расчетами по заработной плате и на­числению на оплату труда, отражаются в бюджетном учете одинаково независимо от источника финансирования (бюджетные средства, предпринимательская деятельность, целевые поступления).

На основанииПоложенияоплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений" с1 декабря 2008г. во всех федеральных органах, ведомствах и учреждениях были введены новые системы оплаты труда. Вместо единой тарифной сетки были введены более гибкие, дифференцированные системы оплаты труда - разные для разных направлений бюджетной сферы.

Введение новых систем оплаты труда для работников и гражданского персонала осуществляется:

1)федеральными государственными органами - в отношении работников этих органов и подведомственных им учреждений; 2) руководителями учреждений - главных распорядителей средств федерального бюджета - в отношении работников этих учреждений;3) федеральными органами исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, и Главным управлением специальных программ Президента Российской Федерации - в отношении гражданского персонала.

По специальным методическим рекомендациям выпущенным мин здравсоцразвития, всеми федеральными госорганами были разработаны примерные положения об оплате труда работников учреждений.

В этих положениях содержаться рекомендации, как дифференцировать уровень оплаты в зависимости от квалификации работника, сложности выполняемых им работ.

Системы оплаты труда работников устанавливаются с учетом:

а) единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих;

б) единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих;

в) государственных гарантий по оплате труда;

г) перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях, утверждаемого Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации;

д) перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях, утверждаемого Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации;

е) примерных положений об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными государственными органами и учреждениями - главными распорядителями средств федерального бюджета;

ж) рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений;

з) мнения представительного органа работников.

Дополнительно: Рекомендуемые оклады (должностные оклады) по квалификационным уровням рассчитываются на основе осуществления дифференциации должностей, включаемых в штатные расписания учреждений. Дифференциация должностей осуществляется на основе оценки сложности трудовых функций, выполнение которых предусмотрено при занятии соответствующей должности, по соответствующей профессии или специальности. Указанные должности должны соответствовать уставным целям учреждения и содержаться в соответствующих разделах Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих и Едином квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих. Штатные расписания учреждений утверждаются руководителем учреждения и включают в себя все должности служащих (профессии рабочих) учреждений. Положением об оплате труда работников учреждения может быть предусмотрено установление повышающих коэффициентов к окладам работников. Повышающие коэффициенты к рекомендуемым минимальным окладам (должностным окладам) по соответствующим профессиональным квалификационным группам и квалификационным уровням устанавливаются работникам с учетом уровня их профессиональной подготовки, сложности, важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов. Решение об установлении повышающего коэффициента к должностному окладу по соответствующей профессиональной квалификационной группе и его размере принимается руководителем учреждения по предложениям руководителей структурных подразделений учреждения или обособленных подразделений в отношении конкретного работника с учетом обеспечения указанных выплат финансовыми средствами. Рекомендуемый повышающий коэффициент устанавливается в размере до 6,0. Применение повышающего коэффициента к окладу не образует новый оклад и не учитывается при начислении стимулирующих и компенсационных выплат, устанавливаемых в процентном соотношении к рекомендуемому минимальному окладу (должностному окладу). Оплата труда работников, занятых по совместительству, а также на условиях неполного рабочего времени или неполной рабочей недели, производится пропорционально отработанному времени. Определение размеров заработной платы по основной должности, а также по должности, занимаемой в порядке совместительства, производится раздельно по каждой из должностей.

В общем по зарплате: В соответствии с действующим законодательством з\п начисляется не реже чем каждые полмесяца. Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами. Начисление з\п за месяц и выплата за вторую половину месяца производятся по расчетно-платежной ведомости (табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной ЗП и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и другие суммы).

При определении среднего заработка исключается время в течении которого сотрудник находился в отпуске, получал пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, работник не работал в связи с простоем по вине работодателя и т.д.

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях. Номер и дата записки должны соответствовать номеру и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, з\п или по РКО. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. Разрешение на выплату з\п подписывается руководителем учреждения и гл. бух-ром.

После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и депонированных сумм, составляется РКО, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи з\п сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданные суммы составляется РКО. Для получения сведений о з\п работника ведется карточка-справка.

Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года.

Начисление и выплата стипендий производятся в расчетно-платежных ведомостях 1 раз в месяц на основании приказов.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится на основ-ии больничных листков.

Анал. учет расчетов по з\п ведется в Журнале операций расчетов по з/п, денежному довольствию и стипендиям. Анал. учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных соц. выплат ведется в Журнале по прочим операциям, а также в Карточке учета средств и расчетов. Учет депонированных сумм по з\п и стипендиям ведется в Книге учета депонированной з\п, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

В бюджетном учете начисление заработной платы и принятие денежных обязательств по оплате труда происходит одновременно.

Первичные документы по оплате труда

Прием сотрудника на работу-Заявление о приеме на работу, Приказ о приеме на работу, Трудовой договор, Личная карточка формаТ-2;

Начисление заработной платы за отработанно время - Расчетная ведомость, Табель учета рабочего времени

Предоставление отпуска сотруднику- Заявление о предоставлении отпуска, Приказ на отпуск, Записка расчет о предоставлении отпуска работнику

Оплата больничных - Больничный лист

Командировка - Приказ на командировку, Служебное задание, Командировочное удостоверение

Отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет – Заявление, Приказ, Свидетельство о рождении ребенка

Отпуск - Заявление на отпуск, График отпусков, Приказ о предоставлении отпуска, Записка расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником

К первичным учетным документам для ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда относятся:

1. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма 0504421) ведется ежемесячно лицом, назначенным приказом руководителя учреждения. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты. Записи в табель и исключение из него работников производятся на основании документов по учету личного состава: приказов о приеме на работу, переводе, увольнении.

2. Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (форма 0504425) применяется для расчета среднего заработка при определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и в других случаях в соответствии с действующим законодательством.В рабочих полях записки-расчета предусматривается исчисление среднего заработка по расчетному периоду три месяца. Данные заполняются на основании карточки-справки (форма 0504417). Номер и дата записки-расчета должны соответствовать номеру и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении.

3. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501);

4. Расчетно-платежная ведомость (форма 0504401) применяется для отражения начисления заработной платы и выплат, причитающихся работникам в окончательный расчет, а также удержанных из заработной платы налогов и других сумм. Для ведения расчетов с персоналом по оплате труда в учреждение представляются:

- листок нетрудоспособности;

- справка органа ЗАГСа о рождении ребенка;

- заявление работника;

- справка с места работы второго родителя или копия его трудовой книжки, если он в настоящее время не работает;

- справка о смерти;

- заявление по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года;

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- приказ о назначении ежемесячных пособий на ребенка;

- заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с приложением справок об обучении детей в вузах на дневном отделении, о наличии иждивенцев, о праве на дополнительные льготы;

- исполнительные листы;

- заявление о перечислении сумм доходов на счета в банках

5. платежная ведомость (форма 0504403).

Документами для начисления з/п являются:

-приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками з/п,

- табель учета использования рабочего времени и расчета з/п,

- приказ на положения об о/т, доплатах, премировании,

- служебная записка,

- заявление на предоставление отпуска,

- другие документы.

Удержания производятся на основании соответствующих документов:письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования,исполнительных листов и других документов.

Вот из Консультанта дополнительно: Казенные (как и бюджетные) учреждения осуществляют бюджетный учет в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н. Согласно данной Инструкции операции по отражению в учете казенного учреждения начисления заработной платы и ее перечисления на банковские карты работников, а также расчеты с кредитной организацией по обслуживанию банковских карт, если все операции осуществляются в рамках бюджетной деятельности, отражаются следующими бухгалтерскими проводками: 1) начисление заработной платы работнику казенного учреждения (п. 102): Дебет счета 401 20 211 "Расходы по заработной плате"Кредит счета 1 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате"; 2) удержание НДФЛ из суммы начисленной заработной платы (п. 104): Дебет счета 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" Кредит счета 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц"; 3) перечисление суммы НДФЛ в бюджет: Дебет счета 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц" Кредит счета 304 05 211 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате"; 4) отражение суммы заработной платы, подлежащей перечислению на банковскую карту работника (п. 108): Дебет счета 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" Кредит счета 304 03 730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"; 5) перечисление суммы заработной платы с лицевого счета учреждения на банковскую карту работника (п. 108): Дебет счета 304 03 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" Кредит счета 304 05 211 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате"; 6) отражение стоимости услуг кредитной организации по обслуживанию банковских карт (п. 102): Дебет счета 401 20 226 "Расходы на прочие работы, услуги" Кредит счета 302 26 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам"; 7) оплата услуг по обслуживанию банковских карт (п. 102): Дебет счета 302 26 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам" Кредит счета 304 05 226 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам".

Операции по учету заработной платы в бюджетных учреждениях

Дебет	Кредит	Содержание операции
1 201 04 510 «Поступления в кассу»	1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате»	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы (бюджетная деятельность)
2 201 04 510 «Поступления в кассу»	2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов»	Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы (коммерческая деятельность деятельность)
1 401 01 210 «Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»	1 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»	Начислена заработная плата в рамках бюджетной деятельности
2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»	1 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»	Начислена заработная плата в рамках деятельности приносящей доход
1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»	Удержан НДФЛ
1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»	Удержаны профсоюзные взносы
1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 208 …. «расчеты с подотчетными лицами»	Удержана из зарплаты непогашенный своевременно подотчет
1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 201 04 610 «Выбытия из кассы»	Выплачена заработная плата из кассы
1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по	1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате»	Заработная плата перечислена с расчетного счета (бюджетная деятельность)
1 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по	0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов»	Заработная плата перечислена с расчетного счета (коммерческая деятельность)

Поподробнее о счете: Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда (сч. 304 0 3)

Счет предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработнойплаты и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям насчета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорамдобровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммамчленских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другимдокументам.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств ирасчетов в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

Сразу скажем: основные тарифы страховых взносов не изменились. Совокупный тариф в 30 процентов все так же будет складываться из ставки взносов в ПФР – 22 процента, в ФСС РФ – 2,9 процента, и в федеральный медстрах – 5,1 процента. Только теперь вы будете начислять взносы на выплаты своим работникам в пределах 568 000 руб. Новый лимит прописан в постановлении Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276.

Пример: Расчет заработной платы за отработанное время Заработная плата = (Оклад * РК*СН)/ количество рабочих дней*количество фактически отработанных дней. Например, В ноябре 2010 Иванов И.И. взял отпуск без сохранения заработной платы на период с 09.11.2010 по 12.11.2010г. Оклад Иванова И.И. = 15 000 рублей, РК 70%, СН 50% Заработная плат за ноябрь 2010 = (15000*2.2)/ Расчет отпускных выплат Каждый день отпуска оплачивается исходя из средней заработной платы работника. Средний дневной заработок = (Фактический заработок за расчетный период)/12*29,4, 29,4 – это среднемесячное число календарных дней Расчетный период это 12 месяцев предшествующих периоду отпуска. Т.е если отпуск предоставляется с 15.12.2010, то расчетным периодом будет период с 01.12.2010 по 30.11.2010. Фактический заработок за расчетный период включаются:

Внимание!!! Пройти по ссылке обязательно.Порядок расчета заработной платы за отработанное время, отпускных выплат, компенсации за неиспользованный отпуск и больничных вы можете посмотреть очень подробно на сайте:

http://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/12/6751

Ссылка на нормативно-правовой акт, в котором описывается порядок установления з/п в бюджетных учреждениях, то самое основное Постановление (на всякий случай):

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=136521