- •Оценка материальности ошибок
- •Аудиторский риск и его составляющие
- •Общая схема осуществления ап, цели каждого этапа.
- •Необходимость документирования аудита
- •Основные требования к рабочей документации аудитора.
- •Основные принципы составления аудиторского заключения.
- •25. Состав, содержание, виды аз.
- •26.Организационные вопросы аудиторской проверки кб
- •27. Основные направления аудиторской проверки кб.
- •Оценка реальности планов финансового оздоровления банка с позиций аудитора.
- •Методы корректировки балансовых статей финансовой отчетности кб для оценки финансового состояния.
- •Независимость аудитора.
- •Этика аудитора.
26.Организационные вопросы аудиторской проверки кб
Письмо ЦБ №412 от 19.02.97. за 1996 г.
Аудиторская организация обязана предъявить лицензию руководству банка, которое в свою очередь обязано проверить наличие лицензии и ее действительность до момента окончания проверки. Кред орг-ция обязана обеспечить необ условия работы и все необх материалы, обязать работников предоставлять ее. В недельный срок после начала АП КБ должен сообщить в ТУ ЦБ информацию о том, какая фирма проводит, сроки начала и окончания АП. Аудиторы официально подтверждают 2 формы: баланс и отчет о прибылях и убытках, те экземпляры. Которые заверены ТУ + подпись лица, принявшего отчеты. Наряду с бух отчетностью аудиторам предоставляется публичная отчетность, иногда публичная отчетность формируется в процессе АП. По год отчету за 1997 г бух отчетность заверяется в сатрых и в новых ценах после деноминации. Если проводится АП банка с филиалами, то аудиторы должны проверить не менее 40 % филиалов, в новом письме за 1997 г. уточняется порядок отбора ф-лов. Аудитор зак-ние дается в целом, по каждому ф-лу не предоставляется. Руководству Кб должна быть представлена вся бригада аудиторов , должно быть сообщено распределение работ по фамилиям. Руководитель аудит фирмы должен назвать основные источники информации, данные. Которые будут необходимы: учред документы, первичные документы по совершаемым операциям (выборочно), регистры аналит и синтет учета.
В итоговой части АЗ в зависимости от рез-тов проведенного аудита, аудитор делает след запись:1. «Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена» - при отсутствии замечаний + печать, подпись руководителя аудит фирмы на каждой странице.2. 2Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе АП исправлений». 3. «Достоверность баланса и отчета о ... не подтверждена» если ошибки не были устранены в ходе АП. При наличии отрицательного АЗ в итог части должны быть указаны причины, факты, которые были указаны , но устранены. На последней странице «Прошнуровано, пронумеровано, скреплено печатью ...страниц».
На основе заверенной БО банк публикует публичную отчетность: 2 формы - те же. + печать , подпись
Сроки предоставления АЗ в ТУ ЦБ - не позднее 1 июня 1997г. В ЦБ только вводная часть+ итоговая часть (мнение о достоверности + правильность расчета и соблюдение эконом нормативов + оценка качества управления КБ и состояния ВК) Полное АЗ - банку , которое состоит из 3 частей - конфиденциальная информация. ТУ ЦБ вправе запрашивать у банка аналит часть. По рез-там АП органы надзора обязаны не позднее 1 июля принять меры воздействия к КБ по ст. 25 ФЗ о ЦБ . Выявляются кредит орг-ции, не проведшие аудит проверку + бани, получив отрицат АЗ + банки, которые провели аудит с нарушением сроков и формы и содержания АЗ. По рез-там аудита до 1 09 Департамент лицензирования банк аудит деятельности должен представить отчет о деятельности аудит фирм и разработать рекомендации по совершенствованию АП.
27. Основные направления аудиторской проверки кб.
ЦБ предъявляет определенный перечень требований ксодержанию аналитической части АЗ:
-
аудитор должен отразит соблюдение КБ действующего законодательства, не только ЦБ, но и всех общих норматив документов
-
соответствие ведения БУ ФЗ о БУ и инструкциям ЦБ
-
аудитор должен убедиться , что КБ составляет ежедневный бух баланс с учетом всех филиалов
-
Оценка правильности составления не только бух отчетности, но и финансовой отчетности согласно инструкции №17
-
проверка правильности расчета и соблюдения эконом нормативов по инструкции №1
-
правомерность формирования и изменения уставного и резервного капитала и др фондов (всего собственного капитала)
-
своевременность и полнота депонирования обяз резервов в ЦБ
-
оценить правомерность и правильность формирования кред портфеля и адекватность созданного резерва на возможные потери по ссудам
-
проверка правильности формирования портфеля цен бумаг
-
проверка правильности осуществления и документарного оформления операций : расчетных, кассовых, депозитарных и т.д. все операции с юрид точки зрения, наличие лицензии, правильность докум оформления и подтверждения
-
анализ правильности открытия и закрытия счетов : рас, тек, бюдж, ЛОРО, НОСТРО
-
оценка выполнения банком функций агента валют контроля
-
правильность формирования доходов и расходов банка, своевременность учета
-
правильность формирования налогооблагаемой базы и правильность исчисления налогов
-
оценка качества менеджмента кред орг-ции: наличие полоожения о структ подразделениях, должн инструкций, положения о филиалах, наличие ВК, рез-ты работы СВК, эффективность СВК
-
оценка выполнения рекомендаций предыд аудит проверок
-
аудит заключение должно содержать анализ фин-хоз деятельности и выводы аудитора о жизнеспособности банка на ближ перспективу.