metodichka-RGR
.pdf
КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Методические
указания
для выполнения расчетно-графической работы по дисциплине «Бухгалтерский учет»
для студентов очного и заочного отделений специальности 080502
Казань 2011
УДК 657.01 (075.8) ББК 65.052
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Методические указания для выполнения расчетной графической работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов очного и заочного отделения специальности 080502; Сост.: А.Х. Евстафьева,– Казань:
КГАСУ, 2011. – 20 с.
Расчетно-графическая работа содержит комплекс ситуационных задач базирующихся на сквозном примере. Решение приведенных задач позволяет освоить процесс последовательного выполнения всех процедур работ бухгалтера
– от составления первичных документов до формирования отчетности предприятия.
Прил. 9
Рецензент |
|
Гл. бухгалтер ООО «Ромол» |
Н.А. Кормилицына |
|
УДК 657.01(075.8) |
|
ББК 65.052 |
© Казанский государственный архитектурностроительный университет,
2011
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
№ |
Введение. Состав работы. Оформление расчетно-графической работы |
4 |
п/п |
|
|
|
Перечень тем для выполнения теоретической части |
5 |
|
Практическая часть. Раздел I |
6 |
|
Практическая часть. Раздел II |
7 |
|
2.1. Учет денежных средств в кассе и расчетном счете |
7 |
|
2.2. Учет труда и заработной платы |
7 |
|
2.3. Учет основных средств |
9 |
|
2.4. Учет материально-производственных запасов |
9 |
|
2.5. Учет затрат |
9 |
|
2.6. Учет готовой продукции, расчеты и налоги |
10 |
|
Приложение 1 |
11 |
|
Приложение 2 |
12 |
|
Приложение 3 |
12 |
|
Приложение 4 |
14 |
|
Приложение 5 |
15 |
|
Приложение 6 |
15 |
|
Приложение 7 |
15 |
|
Приложение 8 |
16 |
|
Приложение 9 |
18 |
3
Введение
Целью расчетно-графической работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков по курсу «Бухгалтерский учет».
Методические указания определяют содержание, объем, последовательность и методику выполнения отдельных разделов расчетнографической работы.
Состав работы
Расчетно-графическая работа по бухгалтерскому учету состоит из теоретической и практической частей.
Теоретическая часть работы представлена перечнем тем для самостоятельного рассмотрения и предоставления материала в реферативной форме.
Практическая часть включает: данные о предприятии и сведения о хозяйственных операциях, совершенных в ноябре и декабре 20…г. В процессе выполнения второй части расчетно-графической работы необходимо обработать хозяйственные операции, составить регистры аналитического и синтетического учета, произвести закрытие 90 и 91 счетов, составить отчетность предприятия за финансовый год.
Оформление расчетно-графической работы
Расчетно-пояснительная записка выполняется на листах бумаги формата А 4 (297x210 мм).
К первой странице пояснительной записки прилагается лист с вариантом индивидуального задания (№ варианта и тема).
В расчетно-графической работе указывается список использованной литературы по теоретической части.
4
ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ
1.Имущество предприятия: учет и аудит.
2.Внеоборотные активы предприятия, их анализ.
3.Оборотные средства предприятия и анализ их оборачиваемости.
4.Источники формирования имущества предприятия: содержание, структура и анализ их использования.
5.Аренда и лизинг основных средств.
6.Учет основных средств: новые подходы, проблемы налогообложения.
7.Учет нематериальных активов: сущность, проблемы.
8.Учет кредитов и займов.
9.Учет долговых ценных бумаг.
10.Учет денежных средств предприятия: в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах.
11.Учет капиталов и резервов предприятия.
12.Учет долгосрочных инвестиций.
13.Учет материально-производственных запасов.
14.Учет готовой продукции.
15.Учет финансовых результатов и использования прибыли.
16.Учет расчетных и кредитных операций.
17.Учет за рубежом: содержание, структура, особенности.
18.Инвестиции в акции и учет их движения.
19.Планирование и учет себестоимости строительных работ.
20.Оплата труда: отражение в учете, отчетность, налогообложение.
21.Составление, проверка и анализ бухгалтерской отчетности.
22.Бухгалтерский учет на малых предприятиях: особенности учета и налогообложения.
23.Налогообложение предприятия: проблема минимизации налогового бремени.
24.Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии.
25.Налог на добавленную стоимость: сущность, объекты налогообложения, отражение в учете.
26.Налог на прибыль: сущность, объекты налогообложения, отражение в учете.
27.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
28.Налогообложение физических лиц: налог на доходы, пенсионный сбор, и т.д.
29.Налогообложение предпринимателей без образования юридического лица.
30.Упрощенная система налогообложения и перспективы его развития.
31.Налог на вмененный доход и перспектива его развития.
32.Единый сельскохозяйственный налог и перспектива его развития.
33.Налоговое планирование на предприятии.
34.Местные налоги и сборы.
35.Федеральные налоги и сборы.
36.Региональные налоги и сборы.
37.Проблема реформирования налоговой системы РФ.
38.Налогообложение строительной организации.
39.Международные стандарты финансовой отчетности предприятий.
40.Соглашение о разделе продукции.
5
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Вводные данные по предприятию ООО «Надежда»
Адрес: г. Казань, ул. Чуйкова, д. 2, офис 112. Тел.42-42-42.
Предприятие зарегистрировано 20.11.20…. г. в УФК МФ РФ по РТ (ИФНС России по Ново-Савиновскому району г. Казани).
Банковские реквизиты: ИНН 165756789754, ООО «Надежда» Расчетный счет 40101810800000010001 в ГРКЦ НБ РТ г. Казани, БИК
049205001, счет 30101810300000000770
Уставный капитал предприятия ООО «Надежда» составляет 100000 рублей. Учредители предприятия физические лица и юридическое лицо:
ФИО |
Доля |
сумма |
Денежные |
Основные |
Материалы |
|
в УК |
|
средства |
средства |
|
Зарипова Лилия |
30% |
30 000 |
30 000 |
|
|
Альбертовна |
|
|
|
|
|
Симонов Евгений |
20% |
20 000 |
20 000 |
|
|
Владимирович |
|
|
|
|
|
Галеева Эльмира |
10% |
10 000 |
|
|
10 000 |
Рауфовна |
|
|
|
|
|
ООО «Омега» |
40% |
40 000 |
|
40 000 |
|
Вид деятельности: производство изделий I, II, III.
Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии – журнальноордерная.
Раздел I
В ноябре 20…. г. необходимо отразить в бухгалтерском учете операции по регистрации уставного капитала:
1.20 ноября - объявлен Уставный капитал в размере 100 000 рублей.
2.26 ноября - внесен в качестве вклада в Уставный капитал и принят к учету компьютер от ООО «Омега» стоимостью 40 000 руб.
3.27 ноября – внесены и приняты к учету материалы в качестве вклада в Уставный капитал от Галеевой Эльмиры Рауфовны в размере 10 000 руб. (комплектующие I – 100 шт. по цене 100 руб. за единицу).
4.28 ноября - на расчетный счет поступили денежные средства от учредителей Симонова Евгения Владимировича в размере 20 000 рублей и Зариповой Лилии Альбертовны в размере 30 000 рублей с назначением платежа «Взнос в Уставный каптал».
6
Раздел II
В декабре 20…. г. необходимо отразить в бухгалтерском учете следующие хозяйственные операции.
2.1. Учет денежных средств в кассе и расчетном счете
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
п/п |
|
|
1 |
2 |
3 |
1 |
Поступили с расчетного счета денежные |
|
|
средства на выплату аванса в счет |
? |
|
заработной платы |
|
2 |
Выдан из кассы предприятия за декабрь |
|
|
месяц аванс в счет заработной платы в |
|
|
следующих размерах: |
? |
|
- АУП – 40 % от оклада; |
|
|
- Рабочим-сдельщикам по 1000 рублей. |
|
3 |
Получен на расчетный счет краткосрочный |
60 000 |
|
кредит банка |
|
4 |
Перечислено с расчетного счета за |
|
|
комплектующие изделия ООО “Прогресс”, в |
? |
|
том числе НДС |
см. п.2.4.1. |
5 |
Поступила на расчетный счет выручка за |
? |
|
изделие I, в т.ч. НДС |
см. п.2.6.1. |
6 |
Поступила на расчетный счет выручка за |
? |
|
изделие II, в т.ч. НДС |
см.п.2.6.1. |
7 |
Поступила на расчетный счет выручка за |
? |
|
изделие III, в т.ч. НДС |
см.п.2.6.1. |
2.2. Учет труда и заработной платы
В декабре по календарю пятидневной рабочей недели число рабочих дней составило 22 дня. Работниками предприятия было отработано полное число рабочих дней.
Административно-управленческий персонал (АУП) предприятия:
Директор – Симонов Евгений Владимирович, 1965 г.р., двое детей Главный бухгалтер – Валиуллина Гузель Анваровна, 1972 г.р., один
ребенок Экспедитор – Валеев Альберт Рашидович, 1980 г.р.
Оклады АУП по вариантам приведены в приложении №1.
Рабочие (сдельщики) предприятия:
Лазарев Евгений Аркадьевич, 1957 г.р., бригадир, материальноответственное лицо – изготовил за месяц 15 единиц изделия I;
Тагиров Азат Булатович, 1970 г.р. 1 ребенок, изготовил за месяц 20 единиц изделия II;
7
Иванов Андрей Михайлович, 1964 г.р., двое детей - изготовил за месяц 25 единиц изделия III.
Расценки за изготовление изделий рабочими-сдельщиками приведены в приложении №2.
2.2.1. Составить расчетную ведомость по заработной плате за декабрь месяц. В расчетной ведомости начислить заработную плату за декабрь месяц и определить сумму к выдаче. Составить бухгалтерские проводки по данным расчетной ведомости за декабрь: начислить заработную плату, произвести удержания из заработной платы (налог на доходы физических лиц).
Расчетная ведомость за декабрь 20…. г.
№ |
ФИО |
Зараб. |
Налоговые |
Налоговая |
Н |
Начисле- |
А |
К |
п/п |
|
плата |
вычеты |
база |
Д |
но |
в |
выдаче |
|
|
|
|
для НДФЛ |
Ф |
|
а |
|
|
|
|
|
|
Л |
|
н |
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Административноуправленческий персонал
ИТОГО
Рабочие-сдельщики
ИТОГО
При расчете заработной платы необходимо все начисления и удержания (кроме НДФЛ) округлять до копеек. Сумма НДФЛ определяется в полных рублях, то есть сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Среднедневная заработная плата определяется с округлением до копеек.
2.2.2. Определить сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за декабрь месяц, включающий отчисления по фондам (социального страхования (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС, ТФОМС) и пенсионный фонд (ПФ)). Определить сумму отчислений по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расчет представить в табличной форме:
Расчет страховых взносов по фондам за декабрь 20… г.
№ |
ФИО |
Фонд |
ПФ |
Страх |
Накоп |
Ф |
Ф |
Т |
Травм |
И |
п/п |
|
оплаты |
|
часть |
часть |
С |
Ф |
Ф |
атизм |
Т |
|
|
труда |
|
|
|
С |
О |
О |
|
О |
|
|
|
|
|
|
|
М |
М |
|
Г |
|
|
|
|
|
|
|
С |
С |
|
О |
Административноуправленческий персонал
Итого
Рабочие сдельщики
Итого
8
Составить бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании произведенного расчета.
2.3.Учет основных средств
2.3.1.Начислен износ по компьютеру линейным способом. Годовая норма амортизационных отчислений –12%.
2.4.Учет материально-производственных запасов
2.4.1.По накладной №254 от 11.12.20…. г. поступили комплектующие от
ООО“Прогресс”.
Выписка из счет - фактуры №254 от 11.12. 20…. г.
Наименование |
Ед. |
Количе |
Цена |
Сумма |
Ставка |
Сумма |
Всего |
|
измере |
ство |
|
|
НДС |
НДС |
с НДС |
|
ния |
|
|
|
|
|
|
I |
Шт. |
|
По вариантам (Приложение №3) |
|
|||
II |
Шт. |
80 |
150 |
12000 |
18 |
2160 |
14160 |
III |
Шт. |
100 |
200 |
20000 |
18 |
3600 |
23600 |
2.4.2. По требованиям отпущены комплектующие на изготовление изделий: I – 30 штук
II – 40 штук
III – 50 штук.
2.5.Учет затрат
2.5.1.Закрыть собирательно-распределительные счета (счет 26 “Общехозяйственные расходы”).
2.5.2.Распределить общехозяйственные расходы (косвенные затраты) между изделиями I - III пропорционально заработной плате производственных рабочих:
Ведомость распределения общехозяйственных расходов
Изделия |
Заработная плата |
Коэффи |
Общехозяйствен |
|
производственных |
циент |
ные расходы |
|
рабочих |
распреде |
|
|
|
ления |
|
I |
|
|
|
II |
|
|
|
Незавершенное |
|
|
|
производство |
|
|
|
по изд.II |
|
|
|
III |
|
|
|
Итого |
|
|
|
9
Коэффициенты определяются с точностью до 4 знаков после запятой с округлением по общим правилам.
2.5.3. Рассчитать плановую и фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции. На склад готовой продукции оприходовано: изделие I - 15 штук, изделие II – 20 штук, изделие III – 25 штук. Изделие II осталось в незавершенном производстве в количестве – 5 штук. Расчет фактических затрат и оценку незавершенного производства произвести в табличной форме:
Показатели |
В рублях |
Стоимость материалов |
|
Заработная плата производственных рабочих |
|
Отчисления от заработной платы |
|
Общехозяйственные расходы |
|
Итого фактические затраты |
|
Расчет фактических затрат произвести для каждого вида изделия.
2.6.Учет готовой продукции, расчеты и налоги
2.6.1Согласно накладной №1 от 25.12.20…. г. на отпуск продукции отгружены изделия: I – 15 штук, изделия II – 20 штук, III – 25 штук. Цена, общая стоимость изделий I – III определяется по вариантам (Приложение №4).
2.6.2.Начислить налог на имущество.
2.6.3.Начислить налог на добавленную стоимость, определить и отразить бухгалтерской записью сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.6.4.Определить финансовый результат от реализации изделий I –III.
2.6.5.Начислить налог на прибыль.
2.6.6.Составить Главную книгу, сальдо-оборотную ведомость, шахматную ведомость, на основании чего заполнить отчетность предприятия (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках), см. приложение № 5-9.
10