проводки

N

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

(СЧЕТА 01, 02, 08)

1.1. Поступление объектов основных

средств в счет вклада в уставный

капитал организации

1

Отражение задолженности учредителя

75-1

80

по вкладу в уставный капитал в сум-

ме, зафиксированной в учредительных

документах организации

2

Отражение стоимости

поступившего

08-4

75-1

объекта основных средств, внесенного

учредителем в качестве вклада в ус-

тавный капитал,

в денежной оценке,

согласованной учредителями (на осно-

вании учредительного договора и Акта

/накладной/ приемки - передачи ос-

новных средств формы N ОС-1)

3

Отражение расходов по доставке, ус-

08-4

60

тановке, оценке объекта основных

средств в организацию (п.24 Методи-

ческих указаний по бухгалтерскому

учету основных

средств и п.12

ПБУ 6/01)

4

Учет суммы НДС на основании счета -

19-1

60

фактуры

5

Списание не подлежащей вычету упла-

08-4

19-1

ченной суммы НДС на увеличение за-

трат, связанных с поступлением объ-

екта основных средств в счет вклада

в уставный капитал

6

Введение в эксплуатацию и оприходо-

01

08-4

вание объекта основных средств, вне-

сенного учредителем в счет вклада в

уставный капитал на основании акта

N ОС-1 и акта ввода в действие

объекта

1.2. Приобретение объекта

основных средств за плату

7

Учет покупной стоимости объекта ос-

08-4

60

новных средств (без НДС) на основа-

нии договора купли - продажи (дого-

вора поставки),

товарной накладной

(форма N ТОРГ-12), товарно - транс-

портной накладной (форма N 1-Т), же-

лезнодорожных квитанций и накладных

(формы N N ГУ-27,

ГУ-2ГУ-27ДТ,

ГУ-27ДС и др.), авианакладных, актов

о приемке материалов (форма N М-7),

приходного ордера (форма N М-4),

счета поставщика

8

Учет суммы НДС, указанной в счете -

19-1

60

фактуре поставщика, по приобретенно-

му объекту основных средств на осно-

вании товарной

накладной (форма

N ТОРГ-12), товарно - транспортной

накладной (форма N 1-Т), железнодо-

рожных квитанций и накладных (формы

N N ГУ-27, ГУ-2ГУ-27ДТ, ГУ-27ДС и

др.), авианакладных, актов о приемке

материалов (форма N М-7), приходного

ордера (форма N М-4)

9

Учет покупной стоимости инструментов

08-4

60

и приспособлений, относящихся к объ-

ектам основных средств (без НДС), на

основании накладных разных видов,

счета поставщика, приходного ордера

(форма N М-4)

10

Учет суммы НДС по приобретенным инс-

19-1

60

трументам и приспособлениям, относя-

щимся к объектам основных средств,

на основании

товарной накладной

(форма N ТОРГ-12), товарно - транс-

портной накладной (форма N 1-Т), же-

лезнодорожных квитанций и накладных

(формы N N ГУ-27, ГУ-2ГУ-27ДТ,

ГУ-27ДС и др.), авианакладных, актов

о приемке материалов (форма N М-7),

приходного ордера (форма N М-4) и

счета - фактуры поставщика

11

Отражение стоимости услуг сторонних

08-4

60

организаций (транспортные услуги по

доставке объекта основных средств,

не требующего монтажа, и др.), не-

посредственно связанных с приобрете-

нием за плату

объекта основных

средств (без НДС) на основании дого-

вора оказания услуг, акта сдачи -

приемки услуг,

товарно - транспорт-

ных накладных,

других перевозочных

документов и счетов перевозчиков

(п.12 ПБУ 6/01)

12

Учет суммы НДС в стоимости услуг

19-1

60

сторонних организаций по доставке

объекта основных средств, не требую-

щих монтажа, на основании перевозоч-

ных документов, счетов перевозчиков,

отчетов экспедиторов и счета - фак-

туры

13

Учет стоимости выполненных работ или

08-4

60, 71

консультационных услуг, услуг по-

средников, связанных с приобретением

объектов основных средств на основа-

нии актов сдачи - приемки выполнен-

ных работ или оказанных услуг

14

Отражение суммы НДС за выполненные

19-1

60, 71

работы или консультационные услуги,

услуги посредников, связанные с при-

обретением объектов основных средств

на основании актов сдачи - приемки

выполненных работ или оказанных

услуг и счета - фактуры

15

Списание на

увеличение

стоимости

08-4

76/5 "Рас-

приобретаемых импортных объектов ос-

четы с та-

новных средств начисленных таможен-

можней"

ных пошлин и сборов на основании

грузовой таможенной декларации на

ввозимые на территорию России объек-

ты основных средств

16

Отражение сумм НДС,

начисленных та-

19-1

76/5 "Рас-

моженным органам по ввезенным на

четы с та-

территорию России объектам основных

можней"

средств на основании грузовой тамо-

женной декларации на ввозимые на

территорию России объекты основных

средств

17

Начисление процентов по кредитам и

08-4

66, 67

займам, полученным на приобретение

объектов основных средств, до приня-

тия объекта основных средств к бух-

галтерскому учету (на основании кре-

дитного договора и справки - расчета

бухгалтерии) - п.8 ПБУ 6/01

18

Списание сумм

предъявленных ранее

08-4

76-2

претензий, не подлежащих удовлетво-

рению, на стоимость приобретенных

объектов основных средств (на осно-

вании претензии, решения суда)

19

Списание суммы страхового платежа по

08-4

76-1

страхованию

объектов

основных

средств на основании договора стра-

хования

20

Учет собственных затрат организации,

08-4

10, 23, 69,

связанных с приобретением объекта

70 и др.

основных средств и доведением его до

пригодного к использованию состояния

21

Списание на увеличение суммы факти-

08-4

19-1

ческих затрат на приобретение объек-

та основных средств не подлежащей

вычету уплаченной суммы НДС

22

Списание стоимости вложений в объек-

91-2

08-4

ты основных средств,

реализованных

до момента их принятия к учету (на

основании актов приемки -

передачи

капитальных вложений)

23

Оплата стоимости объекта основных

60

51

средств российскому поставщику и

всех расходов за оказанные услуги

сторонних организаций, связанных с

приобретением

объекта

основных

средств, включая НДС (на основании

выписки банка, платежного поручения)

24

Оплата задолженности

иностранному

60

52/Спец.

поставщику за поставленные объекты

транзитный

основных средств на основании выпис-

валютный

ки банка, заявления на перевод ва-

счет

лютных средств

25

Принятие к бухгалтерскому учету объ-

01

08-4

екта основных средств, приобретенно-

го за плату, в сумме фактических

расходов, формирующих его первона-

чальную стоимость, при вводе в экс-

плуатацию на основании Акта (наклад-

ной) приемки - передачи основных

средств формы N ОС-1

26

Принятие к вычету суммы НДС, предъ-

68/"НДС"

19-1

явленной и оплаченной поставщикам

объектов основных средств, перевоз-

чикам и сторонним организациям по

услугам, связанным с приобретением

объектов основных средств на основа-

нии Акта (накладной) приемки - пере-

дачи основных средств формы N ОС-1,

выписки банка, счетов - фактур, пе-

ревозочных документов, акта прием-

ки - сдачи выполненных работ, ока-

занных услуг

27

Начисление процентов по кредиту пос-

91

66, 67

ле принятия объекта основных средств

к бухгалтерскому учету (указанные

проценты не уменьшают налогооблагае-

мую прибыль организации и показыва-

ются по строке 4.20 Справки о поряд-

ке определения данных, отражаемых по

строке 1 расчета налога от фактичес-

кой прибыли)

1.3. Приобретение объекта

недвижимости по договору

купли - продажи

28

Отражение стоимости объекта недвижи-

08-4

60

мости по договору купли - продажи

(без НДС)

29

Учет суммы НДС, указанной в счете -

19-1

60

фактуре поставщика

30

Отражение стоимости услуг посредни-

08-4

60

ческой организации, связанных с при-

обретением объекта недвижимости (без

НДС)

31

Учет суммы НДС, указанной в счете -

19-1

60

фактуре посреднической организации

32

Отражение платы за регистрацию права

08-4

76/"Расчеты

на объект недвижимости в Едином го-

по оформле-

сударственном реестре прав на недви-

нию сделки"

жимое имущество и сделок с ним

33

Принятие к учету объекта недвижимос-

01

08-4

ти по первоначальной стоимости (при

наличии документов, подтверждающих

гос. регистрацию объекта - п.21

Приказа N 60н Минфина России от

28.06.2000)

34

Оплата задолженности перед контра-

60,

51

гентами

76/"Расче-

ты по офо-

рмлению

сделки"

35

Налоговый вычет НДС по приобретенно-

68/"НДС"

19-1

му объекту недвижимости

1.4. Приобретение объектов основных

средств по договору купли - продажи

за пределами России

36

Отражение контрактной стоимости объ-

08-4

60

екта основных средств, приобретаемо-

го по договору купли - продажи, за

пределами Российской Федерации, в

пересчете на валюту России по курсу

Банка России на день перехода права

собственности (при условии перехода

права собственности в момент пред-

ставления грузовой таможенной декла-

рации)

37

Списание на увеличение

стоимости

08-4

76/"Расчеты

приобретаемых импортных объектов ос-

с таможней"

новных средств начисленных таможен-

ных сборов за оформление грузовой

таможенной декларации

в

рублях

(0,1% от таможенной стоимости)

38

Списание на увеличение

стоимости

08-4

76/"Расчеты

приобретаемых импортных объектов ос-

с таможней"

новных средств начисленных таможен-

ных сборов в инвалюте (0,05% от та-

моженной стоимости)

39

Списание на увеличение

стоимости

08-4

76/"Расчеты

приобретаемых импортных объектов ос-

с таможней"

новных средств начисленных таможен-

ных пошлин на основании грузовой та-

моженной декларации на ввозимые на

территорию России объекты основных

средств

40

Отражение суммы НДС по объектам ос-

19-1

76/"Расчеты

новных средств, ввозимым на террито-

с таможней"

рию России, подлежащей перечислению

в бюджет (в соответствии со ст.160

НК РФ)

41

Расчеты с таможенными органами

76/"Расче-

51

ты с та-

можней"

42

Принятие к учету импортного объекта

01

08-4

основных средств

43

Принятие к налоговому вычету упла-

68/"НДС"

19-1

ченной ранее суммы НДС (после ввода

объекта основных средств в эксплуа-

тацию)

1.5. Приобретение за плату

оборудования, требующего монтажа

44

Отражение стоимости

поступившего

07

60

оборудования, требующего

монтажа

(без НДС)

45

Учет суммы НДС, указанной в счете -

19-1

60

фактуре поставщика оборудования

46

Отражение передачи

оборудования в

08-4

07

монтаж

47

Отражение затрат по монтажу оборудо-

08-4

60

вания (без НДС)

48

Учет суммы НДС по затратам по монта-

19-1

60

жу оборудования

49

Списание не подлежащей вычету упла-

08-4

19-1

ченной суммы НДС на увеличение суммы

фактических затрат на приобретение

объекта основных средств в том нало-

говом периоде, в котором оборудова-

ние принято на учет (сумма НДС,

со-

ответствующая удельному весу выручки

от производства и реализации продук-

ции, изготовленной на данном обору-

довании и освобожденной от НДС, от-

носится на увеличение балансовой

стоимости оборудования) - п.48 Мето-

дических рекомендаций по применению

гл.21 НК РФ

50

Принятие к учету оборудования по

01

08-4

первоначальной стоимости

51

Оплата задолженности перед контра-

60

51

гентами

52

Принятие к вычету НДС по приобретен-

68/"НДС"

19-1

ному оборудованию (налоговый вычет

НДС по приобретенному оборудованию

осуществляется в сумме, соответству-

ющей доле стоимости продукции, обла-

гаемой НДС, в общем объеме выручки,

изготовленной на данном оборудова-

нии, в том налоговом периоде, в ко-

тором оборудование

принято

на

учет) - п.4 ст.170 НК РФ и п.48 Ме-

тодических рекомендаций по примене-

нию гл.21 НК РФ

1.6. Поступление объекта основных

средств в результате строительства

подрядным способом

53

Перечисление аванса подрядной орга-

60/"Авансы

51

низации в соответствии с договором

выданные"

строительного подряда

54

Отражение задолженности поставщику

07

60

за оборудование, требующее монтажа,

(без НДС) на основании договора куп-

ли - продажи (поставки) и накладной

55

Учет суммы НДС по приобретенному

19-1

60

оборудованию, требующему монтажа, по

данным счета - фактуры

56

Погашение задолженности перед пос-

60

51

тавщиком за поставленное оборудова-

ние, требующее монтажа, включая НДС

57

Учет транспортных и заготовительно -

07

60

складских расходов, связанных с пос-

туплением оборудования, требующего

монтажа, (без НДС) на основании до-

говора об оказании услуг, счета и

акта приемки - сдачи выполненных ра-

бот

58

Учет суммы НДС по транспортным и за-

19-1

60

готовительно - складским расходам на

основании счета - фактуры

59

Учет задолженности

поставщику

за

10-8

60

строительные материалы для выполне-

ния работ по строительству объекта

основных средств подрядным способом

(без НДС)

60

Учет суммы НДС по строительным мате-

19-1

60

риалам на основании счета - фактуры

61

Отпуск материалов на строящийся под-

08-3

10-8

рядным способом объект

основных

средств на основании формы N М-15

62

Сдача оборудования в монтаж подряд-

08-3

07

ной организации по договору строи-

тельного подряда

63

Отражение задолженности

подрядной

08-3

60

организации за выполненные строи-

тельно - монтажные работы (без учета

НДС) на основании договора, акта по

форме N КС-2 и Справки формы N КС-3

64

Учет использования подрядной органи-

08-3

60

зацией собственных материалов и обо-

рудования, требующего монтажа, для

сооружения объекта основных средств

в соответствии с условиями договора

строительного подряда (без НДС)

65

Учет суммы НДС по выполненным строи-

19-1

60

тельно - монтажным работам и исполь-

зованным материалам, оборудованию

подрядной организации на основании

счета - фактуры подрядной организа-

ции

66

Зачет ранее перечисленного аванса

60

60/"Авансы

подрядной организации

выданные"

67

Погашение задолженности перед под-

60

51

рядной организацией (за вычетом ра-

нее перечисленного аванса), включая

НДС

68

Отнесение не подлежащих вычету упла-

08-3

19-1

ченных сумм НДС на увеличение балан-

совой стоимости объекта основных

средств

69

Введение в эксплуатацию законченного

01

08-3

строительством объекта и оприходова-

ние в составе основных средств (для

объектов недвижимости - при условии

государственной регистрации)

70

Предъявление к вычету уплаченных

68/"НДС"

19-1

сумм НДС

1.7. Поступление объекта основных

средств в результате строительства

хозяйственным способом

71

Учет задолженности поставщику за

10-8

60

строительные материалы для выполне-

ния работ по строительству объекта

основных средств хозяйственным спо-

собом (без НДС)

72

Учет суммы НДС по строительным мате-

19-1

60

риалам на основании счета - фактуры

73

Оплата поставщику за строительные

60

51

материалы, включая НДС

74

Отражение задолженности

поставщику

07

60

за поступившее оборудование, требую-

щее монтажа,

(без НДС) на основании

договора и накладной

75

Учет суммы НДС по приобретенному

19-1

60

оборудованию, требующему монтажа, на

основании счета - фактуры

76

Отражение транспортных и заготови-

07

60

тельно - складских расходов, связан-

ных с поступлением оборудования,

требующего монтажа, (без НДС) на ос-

новании договора оказания услуг,

счета и акта приемки - сдачи выпол-

ненных работ

77

Учет суммы НДС по транспортным и за-

19-1

60

готовительно - складским расходам на

основании счета - фактуры

78

Погашение задолженности перед пос-

60

51

тавщиком за поступившее оборудова-

ние, требующее монтажа, включая НДС

79

Оплата услуг транспортных и других

60

51

организаций, связанных с приобрете-

нием оборудования, требующего монта-

жа, включая НДС

80

Отпуск материалов на строящийся объ-

08-3

10-8

ект на основании формы N М-11

81

Сдача оборудования в монтаж на осно-

08-3

07

вании акта N ОС-1

82

Отражение затрат на строительные ра-

08-3

02

боты, выполненные хозяйственным спо-

собом, в части начисления амортиза-

ции основных средств, используемых

при строительстве

83

Отражение затрат на строительные ра-

08-3

70

боты, выполненные хозяйственным спо-

собом, в части начисления заработной

платы рабочим на основании расчетной

ведомости

84

Отражение затрат на строительные ра-

08-3

69/"ЕСН"

боты, выполненные хозяйственным спо-

собом, в части начисления единого

социального налога на основании рас-

чета бухгалтерии

85

Отражение затрат на строительные ра-

08-3

26

боты, выполненные хозяйственным спо-

собом, в части списания общехозяйс-

твенных расходов, приходящихся на

строительство

объекта

основных

средств, на основании расчета бух-

галтерии

86

Начисление НДС на сумму стоимости

08-3

68/"НДС"

объекта основных средств,

построен-

ного хозяйственным способом

87

Отнесение на увеличение фактических

08-3

19-1

затрат на сооружение объекта основ-

ных средств не подлежащих вычету

уплаченных сумм НДС

88

Введение в эксплуатацию законченного

01

08-3

строительством объекта и оприходова-

ние в составе основных средств на

основании акта N ОС-1 и акта ввода в

действие объекта (для объектов не-

движимости - при условии государс-

твенной регистрации)

89

Предъявление к вычету уплаченных

68/"НДС"

19-1

сумм НДС после оприходования и опла-

ты

1.8. Приобретение объектов основных

средств в обмен на другое имущество

в рамках договора мены исходя из

цены, по которой в сравнимых

обстоятельствах обычно организация

определяет стоимость аналогичных

ценностей

90

Отражение поступления объекта основ-

08-4

90-1, 91-1

ных средств в сумме, не включающей

НДС, на дату перехода права собс-

твенности на основании счета постав-

щика, накладных разных видов, формы

N ОС-1 - п.26 Методических указаний

по бухгалтерскому учету основных

средств

91

Учет суммы НДС по поступившему объ-

19-1

60

екту основных средств на основании

счета - фактуры

92

Отражение услуг сторонних организа-

08-4

60

ций (по доставке, установке и др.),

связанных с приобретением объекта

основных средств, в сумме, не вклю-

чающей НДС (п.26 Методических указа-

ний по бухгалтерскому учету основных

средств)

93

Учет суммы НДС в составе услуг сто-

19-1

60

ронних организаций, связанных с при-

обретением объекта основных средств,

на основании счета - фактуры

94

Либо: признание в качестве операци-

91-2

60

онного расхода услуг сторонних орга-

низаций (по доставке, установке и

др.), связанных с приобретением объ-

екта основных средств

95

Отражение собственных затрат органи-

08-4

10, 23, 69,

зации, связанных с приобретением

70 и др.

объекта основных средств в обмен на

другое имущество и доведением его до

пригодного к использованию состояния

96

Либо: признание в качестве операци-

91-2

10, 23, 69,

онного расхода собственных затрат

70 и др.

организации, связанных с приобрете-

нием объекта основных средств в об-

мен на другое имущество и доведением

его до пригодного к использованию

состояния

97

Отнесение на увеличение суммы факти-

08-4

19-1

ческих затрат на приобретение объек-

та основных средств не подлежащих

вычету уплаченных сумм НДС

98

Принятие к учету объекта основных

01

08-4

средств, поступившего в обмен на

другое имущество

99

Предъявление к вычету из налоговых

68/"НДС"

19-1

обязательств суммы НДС

1.9. Безвозмездное поступление

объектов основных средств от других

организаций (по договору дарения)

100

Принятие к учету безвозмездно полу-

08-4

98-2

ченного (по договору дарения и в

иных случаях безвозмездного получе-

ния) объекта основных средств по ры-

ночной стоимости на дату оприходова-

ния (на основании акта (накладной)

приемки - передачи основных средств

формы N ОС-1)

101

Отражение затрат, связанных с пос-

08-4

60

туплением объекта основных средств

(расходы, связанные с доставкой,

монтажом и приведением в рабочее

состояние объекта основных средств)

по договору дарения и в иных случаях

безвозмездного получения (без НДС) -

п.12 ПБУ 6/01

102

Учет суммы НДС по затратам, связан-

19-1

60

ным с поступлением объекта основных

средств по договору дарения, на ос-

новании счета фактуры

103

Начисление заработной платы работни-

08-4

70

кам организации за сборку и установ-

ку безвозмездно полученных объектов

основных средств

104

Начисление единого социального нало-

08-4

69/в разре-

га

зе субсче-

тов

105

Начисление страхового взноса по обя-

08-4

69

зательному социальному страхованию

от несчастных случаев на производс-

тве и профессиональных заболеваний

106

Оплата счетов транспортной организа-

60

51

ции и подрядчика по услугам, связан-

ным с доставкой и приведением в ра-

бочее состояние объекта

основных

средств

107

Отнесение на увеличение фактических

08-4

19-1

затрат, связанных с поступлением

объекта основных средств, не подле-

жащих вычету уплаченных сумм НДС

108

Либо: признание в качестве операци-

91-2

60

онного дохода затрат, связанных с

поступлением объекта

основных

средств по договору дарения и в иных

случаях безвозмездного получения

109

Введение в эксплуатацию на основании

01

08-4

акта формы N ОС-1 безвозмездно полу-

ченного объекта основных средств

110

Отражение начисления амортизации по

20, 23,

02

безвозмездно полученному объекту ос-

25, 26, 44

новных средств