Транспортный налог: общая характеристика, нормативно-правовое регулирование, порядок расчета

Транспортный налогпо методу установления региональный. Взимание и исчисление налога регулируется нормами главы 28 НК РФ «Транспортный налог». Налог вводится на территории субъекта Федерации с принятием соответствующего закона. Органами региональной власти устанавливаются элементы налогообложения по налогу в соответствии со ст. 356 НК РФ, в частности, налоговые ставки в пределах, предусмотренных в статье 361 НК РФ, льготы и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством рф зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по статье 358 нк рф.

Транспортные средства как предмет налогообложения делятся на:

• наземныетранспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

• воздушныетранспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

• водныетранспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

Объект налогообложения(ст. 358 НК РФ) – автотранспортные, водно-воздушные транспортные средства, за исключением транспортных средств, указанных в п. 2 статей.

Налоговая база(ст. 359 НК РФ) выражена физической характеристикой объекта. Налоговая база - мощность двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах, которая определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах (ст. 359 НК РФ). Мощность двигателя (л.с.), сила тяги реактивного двигателя (на 1 кг. силы тяги ), валовая вместимость (на 1 регистровую тонну), единицу транспортного средства.

В технической документации транспортного средства может быть указана разная мощность в зависимости от различных режимов эксплуатации двигателя. При этом в целях применения ст. 361 «Налоговые ставки» НК РФ для исчисления налога из технической документации берутсямаксимальные значения мощностидвигателя независимо от режимов его эксплуатации.

Если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана только в метрических единицах мощности (кВт), то метрические единицы мощности (киловатты) необходимо перевести во внесистемные единицы мощности(лошадиные силы). Для этого мощность двигателя, выраженную в киловаттах, необходимо умножить на переводной коэффициент, равный 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.). При этом округление производится с точностью до второго знака после запятой.

Налоговые ставкиустановлены по видам транспортных средств. Субъекты Федерации вправе устанавливать дифференцированные ставки (как повышающие так и понижающие) с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам (отчетного) налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отдельных случаях применяются специальные коэффициенты. Например, если в течение налогового (отчетного) периода транспортное средство было зарегистрировано и (или) снято с регистрации.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога к уплате в бюджет определяется налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по нему, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налоговым периодомпризнается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Отчетные периоды – I, II, III кварталы. По итогам отчетных периодов исчисляется и уплачивается авансовый платеж в размере ¼ исчисленной суммы. Такая схема уплаты транспортного налога обеспечивает равномерное поступление доходов от взимания налога в бюджеты субъектов РФ.

Суммы авансовых платежей по транспортному налогу рассчитываются не нарастающим итогом, т.е. при определении размера доплаты за год следует вычесть из годовой суммы налога все три суммы авансовых платежей.

Физические лица уплачивают транспортный налог после получения уведомления налогового органа.

Рассылка соответствующих уведомлений налоговыми органами осуществляется на основании сведений, получаемых из регистрирующих органов ГИБДД. Налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Уплата налога осуществляется по месту нахождения транспортного средства.

Пример расчета транспортного налога

В мае 201Xфизическим лицом в связи с продажей снят с учета автомобильToyotaCorolla(мощность двигателя 110 л.с.) с государственным регистрационным знакомC304KX77. В июне того же года поставлен на учет автомобильSSangYongKyronDJ(мощность двигателя 149 л.с.) с государственным регистрационным знаком С336МЕ77.

По месту регистрации транспортных средств ставка транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 30 руб./л.с.

Исчислить:

• сумму транспортного налога, подлежащего уплате за календарный год.

Решение:

Таблица - Расчет суммы транспортного налога

Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Коэффициент	Сумма налога гр.2*гр.3*гр.4
1	2	3	4	5
Toyota Corolla	110	30	5/12	1 375,00
SSang Yong Kyron DJ	149	30	7/12	2 607,50
Итого				3 985, 50

Налоговое уведомление №__