Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, при­знаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каж­дого налогового периода, исходя из фактической реализации (пере­дачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го чис­ла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполне­ния, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на тер­ритории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах с учетом особенностей, установленных ст. 175 НК РФ.

Налоговые агенты производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), осво­божденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и применяющие освобождение от налогообложе­ния операций, предусмотренное ст. 149 НК РФ, уплачивают НДС по итогам каждого налогового периода, исходя из соответствую­щей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый пери­од не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нало­говым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в,том числе индивидуальные предприниматели, освобож­денные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и освобожденные от налогообложения операций со­гласно ст. 149 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал ого - вым периодом.

В соответствии с положениями п. 6 ст. 174 НК РФ налогопла­тельщики с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с про­даж, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исхо­дя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, пред­ставляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за истекшим кварталом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации кото­рых является территория Российской Федерации, налогоплатель­щиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в нало­говых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС произ­водится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечис­лением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Налоговой агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда выплатит вознаграждение иностранной фирме. При­чем банкам запрещается принимать от налоговых агентов платежи на перевод иностранной организации, если одновременно не пред­ставлено поручение на уплату НДС.

Организации, в состав которых входят обособленные подразде­ления, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Доля налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, исчисляется по формуле

сумма НДС • (уд. вес ФОТ + уд. вес ОПФ) • 1/2 : 100%

где сумма НДС — сумма НДС, подлежащая уплате организацией в целом; уд. вес ФОТ — удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) по организации в целом; уд. вес ОПФ — удельный вес стоимости ос­новных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Организации самостоятельно определяют, какой из показате­лей должен применяться — среднесписочная численность работни­ков или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.

Акцизы

В отличие от НДС акцизы издавна использовались государями при единоличном установлении источников пополнения своей каз­ны и государства. В царской России в 1901 г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы, пожалуй, самая древняя форма налогооб­ложения, не считая пошлин. Введенный в 1992 г., этот налог явля­ется третьим по величине косвенным налогом после НДС и тамо­женной пошлины.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара.

В настоящее время акцизы применяются во всех странах ры­ночной экономики. Акцизы имеют два основных налоговых при­знака: первый — обязательность (принудительность) и второй — ин­дивидуальная безвозмездность.

Обязательность акциза означает юридическую обязанность его плательщика перед государством; акциз устанавливается в одно­стороннем порядке, без заключения договора, и взыскивается в слу­чае уклонения от его уплаты в принудительном порядке.

Индивидуальная безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения; уплата акциза не приводит к возник­новению у государства обязанности возместить его плательщику понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере.

В отличие от многоступенчатого НДС акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактичес­ки перекладывается на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения в чис­ло подакцизных товаров включают предметы роскоши (автомоби­ли) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве (спиртные напитки и табачные изделия, бензин и т. п.).

Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли и устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной произво­дителями сверхприбыли.