
- •Налоги и сборы являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа.
- •Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.
- •Принципы, способы и методы налогообложения
- •Основные элементы налога
- •Налоговая политика государства
- •Понятие налоговой системы
- •Плательщиками данного налога являются:
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •20% От их рыночных цен налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пеней, исходя из рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги).
- •Не являются плательщиками налога:
- •Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Порядок исчисления и уплаты акциза
- •2) По продукции, для производства которой используется подакцизное сырье, акциз рассчитывается по формуле
- •Налог на прибыль организаций
Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 174 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах с учетом особенностей, установленных ст. 175 НК РФ.
Налоговые агенты производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и применяющие освобождение от налогообложения операций, предусмотренное ст. 149 НК РФ, уплачивают НДС по итогам каждого налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в,том числе индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и освобожденные от налогообложения операций согласно ст. 149 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал ого - вым периодом.
В соответствии с положениями п. 6 ст. 174 НК РФ налогоплательщики с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Налоговой агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда выплатит вознаграждение иностранной фирме. Причем банкам запрещается принимать от налоговых агентов платежи на перевод иностранной организации, если одновременно не представлено поручение на уплату НДС.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Доля налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, исчисляется по формуле
сумма НДС • (уд. вес ФОТ + уд. вес ОПФ) • 1/2 : 100%
где сумма НДС — сумма НДС, подлежащая уплате организацией в целом; уд. вес ФОТ — удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) по организации в целом; уд. вес ОПФ — удельный вес стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.
Организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.
Акцизы
В отличие от НДС акцизы издавна использовались государями при единоличном установлении источников пополнения своей казны и государства. В царской России в 1901 г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы, пожалуй, самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин. Введенный в 1992 г., этот налог является третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины.
Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара.
В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Акцизы имеют два основных налоговых признака: первый — обязательность (принудительность) и второй — индивидуальная безвозмездность.
Обязательность акциза означает юридическую обязанность его плательщика перед государством; акциз устанавливается в одностороннем порядке, без заключения договора, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке.
Индивидуальная безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения; уплата акциза не приводит к возникновению у государства обязанности возместить его плательщику понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере.
В отличие от многоступенчатого НДС акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши (автомобили) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве (спиртные напитки и табачные изделия, бензин и т. п.).
Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли и устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.