5.6. Формирование первоначального варианта финансового плана

1. Получив необходимые исходные данные и произведя их необходимую предварительную обработку, Финансовая служба производит расчёт производных показателей: сумм налогов, зависящих от реализации продукции; сумм поступлений от реализации в соответствии с условиями договоров, сумм платежей по закупкам в соответствии с условиями поставщиков и т.д.

2. Все вместе эти показатели, разнесённые по установленным формам (Плана прибылей и убытков, Плана движения денежных средств, Прогнозного баланса), формируют первоначальный рабочий вариант финансового плана. Как правило, этот вариант оказывается несбалансированным: например, расходы могут превысить доходы или суммы платежей по закупкам (особенно при "экономичной" закупке большими партиями) не соответствуют суммам поступлений от реализации и т.п. Поэтому необходим процесс балансировки статей финансового плана, оптимизации его показателей.

Оптимизация и согласование показателей финансового плана

1. Основной целью оптимизации финансового плана с точки зрения Финансовой службы является достижение ликвидности платёжного баланса предприятия – соответствия сумм платежей суммам поступлений с учётом остатков денежных средств, то есть достижения неотрицательных остатков денежных средств на конец планового периода. Второй целью является удержание дебиторской и кредиторской задолженности в заданных пределах, то есть приведение конечных остатков задолженности к допустимым значениям.

2. Технологически процесс оптимизации заключается в изменении значений отдельных параметров, перерасчёте производных и итоговых показателей, формировании нового варианта финансового плана и анализе его соответствия вышеописанным критериям (неотрицательность остатков денежных средств и соответствие остатков задолженности лимитам).

3. Выбор изменяемых показателей и величины изменения определяется опытом финансового работника и слабо формализуем, он может быть описан рядом эвристических правил, таких как:

• сокращать в первую очередь непроизводственные расходы, не имеющие фиксированную величину (как сумма арендной платы за помещения, канал связи и т.п.) – хозяйственные и канцелярские расходы и т.д.;

• сокращать платежи по тем договорам, где от этого не зависит их исполнение (с оплатой по отгрузке или сдаче работ) и мал риск начисления штрафных санкций;

• увеличивать поступления путём ужесточения условий оплаты (требование предоплаты или аванса по вновь заключаемым договорам);

• заменять денежные платежи взаимозачётами, применением комбинированных схем оплаты.

В практике работы каждого конкретного предприятия вырабатываются свои приемы балансировки финансового плана.

4. Изменения показателей, приводящие к балансировке финансового плана, согласуются в рабочем порядке с ответственными за них службами и фиксируются, остальные отбраковываются и процесс оптимизации продолжается.

5. Если собственными ресурсами финансовый план сбалансировать не удаётся, то включаются реально достижимые варианты привлечения заемных средств на различных условиях; процесс заключается в добавлении статей поступлений заемных средств, расходов по процентам за них и платежей по их возврату.

6. Полученный сбалансированный финансовый план окончательно согласуется с заинтересованными службами и передаётся руководству для утверждения.