2 Оценка финансового состояния организации

Неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии является

финансовый анализ и оценка финансового состояния предприятия

Финансовое состояние – состояние финансов предприятия, характеризуемое совокупностью показателей, отражающих процесс формирования использования его финансовых ресурсов. Назначением финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия, а также экономическая диагностика будущего потенциала.

Цели финансового анализа можно классифицировать следующим

образом:

1. Выявление изменений показателей финансового состояния;

2. Определение факторов, влияющих на финансовое состояние;

3. Оценка количественных и качественных изменений финансового

состояния;

4. Оценка финансового положения на конкретную дату;

5. Определение тенденций изменения финансового состояния организации.

Информационной базой финансового анализа являются данные бухгалтерской отчетности, в первую очередь – Ф№1 «Баланс предприятия»,Ф№2 «Отчет и прибылях и убытках», Ф№4 «Отчет о движении денежныхсредств», Ф№5 « Сведения о состоянии имущества предприятия» и др. [9, c. 86]

Анализ финансового состояния предприятия включает ряд этапов:

- Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и

изменений его финансовых показателей за отчетный период;

- Анализ финансовой устойчивости предприятия;

- Анализ платежеспособности и ликвидности баланса предприятия;

- Анализ оборачиваемости оборотных средств;

- Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния проводится на основе расчетов финансово-экономических показателей. Рассчитанные показатели сведены в таблицу 2.

Таблица 2 – Основные финансово-экономические показатели предприятия (организации) по плану

Наименование показателя	Значение
А	1
1. Добыча угля, тыс. руб.	1106
2.Темп прироста добычи угля, %	5,7
3. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	2837002
4. Цена реализации одной тонны угля, руб.	2426,78
5. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	2030333,37
6. Переменные расходы, тыс. руб.	839903,25
7. Постоянные расходы, тыс. руб.	992416,51
8. Чистая прибыль, тыс. руб.	282389,34
9. Рентабельность собственного капитала (К17), %	2,17
10. Рентабельность активов (К18), %	0,08
11. Собственные средства, тыс. руб.	81794
12. Заемные средства, тыс. руб.	1587470
13. Проценты к уплате, тыс. руб.	4907,64
14. Валюта баланса, тыс. руб.	2289534

Найдем исходное значение цены реализации одной тонны угля ().

Где, - исходное значение выручки от продажи продукции, тыс. руб.,

- исходное значение добычи угля в натуральном выражении, тыс. руб.

Плановое значение добычи угля в натуральном выражении () рассчитывается по формуле:

Где, - темп прироста добычи угля.

Вычислив цену реализации и плановое значение добычи угля, мы рассчитываем плановое значение выручки от продажи продукции ().

Найдем себестоимость проданной продукции (С₁) по формуле:

Где, - исходное значение постоянных расходов, тыс. руб.,

- расчетное значение переменных расходов.

- абсолютное изменение расчетного значения коммерческих расходов по сравнению с их исходным значением, тыс. руб.

- абсолютное изменение расчетного значения процентов к уплате по сравнению с их исходным значением, тыс. руб.

- абсолютное изменение расчетного значения прочих расходов по сравнению с их исходным значением, тыс. руб.

Исходное значение постоянных расходов (Р_пос0):

(5)

Исходное значение переменных расходов (Р_пер0):

Расчетное значение переменных расходов (Р_пер1):

Р_пер1= Р_пер0* (1 + Т_пр), тыс. руб. (6)

Абсолютное изменение (снижение) расчетного значения коммерческих расходов по сравнению с их исходным значением (∆Рк):

(7)

Абсолютное изменение (увеличение) расчетного значения процентов к уплате по сравнению с их исходным значением (∆Пу):

Пу₁= ДКр * 12%, тыс. руб. (8)

Где, ДКр – долгосрочный кредит предприятия, тыс. руб.

Пу₁= 40897 * 12% = 4907,64 тыс. руб.

Пу = 235755 – 4907,64 = 230847,36 тыс. руб.

Абсолютное изменение (снижение) расчетного значения прочих расходов по сравнению с их исходным значением (∆Рп):

∆Рп = Рп₀* 2%, тыс. руб. (9)

Где, Рп₀– исходное значение прочих расходов, тыс. руб.

∆Рп = 530375 * 2% = 10607,5 тыс. руб.

Плановое значение себестоимости проданной продукции (С₁):

С₁= Р_пос0+ Р_пер1– ∆Рк + ∆Пу – ∆Рп, тыс. руб. (10)

С₁= 971190,55 + 839903,25 – 1000,29 + 230847,36– 10607,5 = 2030333,37 тыс. руб.

Расчетное значение постоянных расходов (Р_пос1):

Р_пос1= С₁* 55%, тыс. руб. (11)

Р_пос1= 1804393,65 * 55% = 992416,51 тыс. руб.

Изменение планового значения валюты баланса по сравнению с исходным (∆В):

∆В = СК * 50%, тыс. руб. (12)

Где, СК – собственный капитал, тыс. руб.

∆В = 81794 * 50% = 40897, тыс. руб.

Расчетное (плановое) значение валюты баланса ().

(13)

Где, - исходное значение валюты баланса, тыс. руб.

Вб₁= 2248637 + 40897 = 2289534, тыс. руб.

Плановое значение коммерческих расходов (Рк₁):

Рк₁= Рк₀– 3%, тыс. руб. (14)

Рк₁= 33343 – 3% = 32342,71 тыс. руб.

Расчетное значение прочих расходов (Рп₁):

Рп₁= Рп₀– 2%, тыс. руб. (15)

Рп₁= 530375 – 2% = 519767,5 тыс. руб.

Рассчитаем коммерческий баланс и сведем данные в таблицу 3.

Таблица 3 – Коммерческий баланс (годовой)

Наименование показателя	Код	За отчетный период	По плану	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка	010	2684021	2837002,89	-152981,89	94,61
Себестоимость продаж	020	(1765801)	(2030333,37)	-264532,37	86,97
Валовая прибыль (убыток)	029	918220	806669,52	111550,48	113,83
Коммерческие расходы	030	(33343)	(32342,71)	1000,29	103,09
Управленческие расходы	040	(161926)	(161926)	0	100
Прибыль (убыток) от продаж	050	722951	612400,81	110550,19	118,05
Доходы от участия в других организациях	060	-	-	-	-
Проценты к получению	070	46	46	0	100
Проценты к уплате	080	(235755)	(4907,64)	230847,36	4803,84
Прочие доходы	090	265700	265700	0	100
Прочие расходы	100	(530375)	(519767,5)	10607,5	102,04
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	222567	353471,67	-130904,67	62,97
Текущий налог на прибыль	141	(44513)	(70694,33)	-26181,33	62,97
Изменение отложенных налоговых обязательств	142	-	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	150	-	-	-	-
Прочее	180	(388)	(388)	0	100
Чистая прибыль (убыток)	190	177666	282389,34	-104723,34	62,92

Расчетное значение валовой прибыли (убытка) (П_Вал1):

П_Вал1= В₁– С₁, тыс. руб. (16)

П_Вал1= 2837002,89 – 2030333,37 = 806669,52 тыс. руб.

Расчетное значение прибыли (убытка) от продаж (П_{продаж1}):

П_{продаж1}= П_Вал1– Рк₁– Ру₁, тыс. руб. (17)

П_{продаж1}= 806669,52 – 32342,71 – 161926 = 612400,81 тыс. руб.

Расчетное значение прибыли (убытка) до налогообложения (П_{до н/я1}):

П_{до н/я1}= П_{продаж1}+ Пп₁– Пу₁+ Рд₁– Рп₁, тыс. руб. (18)

Где, Пп₁– расчетное значение процентов к получению, тыс. руб.;

Рд₁– расчетное значение прочих доходов, тыс. руб.

П_{до н/я1}= 612400,81 + 46 – 4907,64 + 265700 – 519767,5 = = 353471,67 тыс. руб.

Расчетное значение текущего налога на прибыль (ТНП₁):

ТНП₁= П_{до н/я1}* 20%, тыс. руб. (19)

ТНП₁= 353471,67 * 20% = 70694,33 тыс. руб.

Расчетное значение чистой прибыли (убытка) (П_Ч1):

П_Ч1= П_{до н/я1}– ТНП₁– Прочее₁, тыс. руб. (20)

П_Ч1= 353471,67 – 70694,33 – 388 = 282389,34 тыс. руб.

Глядя на данную таблицу можно, сделать следующие выводы произошли изменения в коммерческом балансе ОАО разреза «Горбачевский». Самое максимальное увеличение в абсолютном отклонении произошло от прибыли (убыток) продаж на 230847,36 тыс. руб., темп роста составил 4803,84%. Статей коммерческого баланса предприятия как прочие доходы, проценты к получению остались без изменения, темп роста соответственно составил 100%. Любые изменения в данных таблицы за план влияют в итоге на чистую прибыль, что в абсолютном отклонении произошло снижение на 104723,34 тыс. руб, темп роста составил 62,92%.Исходя из этого можно сказать, что предприятие не выполняет планы по всем по многим показателям, и ему нужно стремиться улучшать ситуацию, т.к. чистая прибыль по факту равна 177666 тыс. руб., а по плану составляет 282389,34 тыс. руб. Предприятие не эффективно работает и располагает своими средствами.