FD-301_vsyo / Subj / 1108-Налоги и налогообложение

Свидетели (ст. 128 НК РФ)

∙Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

∙Неправомерный отказ от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

Эксперты, переводчики и свидетели (ст. 129 НК РФ)

∙Отказ эксперта, приводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

∙Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)

-организации

-индивидуальные предприниматели

-лица, ввозящие товары на таможенную территорию РФ

Не являются плательщиками НДС налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы за исключением случаев исполнения обязанностей налогового агента:

-упрощенную систему налогообложения

-единый налог на вмененный доход

-единый сельскохозяйственный налог

Налоговый период (ст. 163 НК РФ)

- Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествовавших такому освобождению последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг ) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. См порядок получения освобождения

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 174 НК РФ)

-Уплата НДС по итогам каждого налогового периода производится равными долями не позднее 20го числа каждого из трех месяцев

-Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах

-Налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Метод начислений. Кассовый метод (ст.271,272,273 НК РФ)

Для целей исчисления налогооблагаемой прибыли дата получения дохода (осуществляется расхода) определяется по методу начислений или кассовому методу. Большинство организаций должно применять метод начислений. Для целей бухгалтерского учета применяется иной порядок признания доходов и расходов организации, установленный ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Критерии выбора Между методом начисления и кассовым методом – сумма выручка от

реализации в среднем за каждый из предыдущих четырех кварталов ( без НДС).

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период

Налогоплательщик и объект налогообложения (ст 207,209 НК РФ)

Налогоплательщики:

1)Физические лица - налоговые резиденты РФ (физические лица, фактически находящихся в РФ не менее 183 календарных

дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения)

2) Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в РФ (Не зависимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются:

-российские военнослужащие, проходящие службу за границей -сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ

Объект налогообложения:

1)Доходы, полученные от источников за пределами РФ

2) Доходы полученные от источников в РФ

Доходами не признаются доходы от операции, связанных с имущественными и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений

Налоговый период (ст.216 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год

Дата фактического получения доходов (ст. 223 НК РФ)

Датой фактического получения дохода признается:

-при получении оплаты трудапоследний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)

-при получении иных доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц -при получении дохода в натуральной форме - день передачи дохода

-при получении доходов в виде материальной выгоды – день уплаты процентов по заемным ( кредитным средствам), приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.

Налоговая база

Налоговые вычеты: 1)стандартные 2)имущественные 3)социальные 4)профессиональные

Налоговая база для доходов, облагаемых по основной ставке (ст.210 НК РФ)

-При определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в любой форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

-Удержание дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу

-Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов)

Доходы от источников в РФ и за пределами РФ (ст. 208 НК РФ)

-Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия -Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

-Доходы, полученные от использования авторских прав или иных смежных прав -Доходы, полученные от сдачи в аренду или от иного пользования имущества

-Доходы от реализации недвижимого имущества, акции или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к организации в связи с ее деятельностью, а также иного имущества, принадлежащего физическому лицу -Дивиденды и проценты

-Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств -Доходы от использования трубопроводов, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети -Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты(ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы -выплаты правопреемниками умерших застрахованных лиц

-иные расходы, получаемые налогоплательщиком

Налоговая декларация (ст.229 НК РФ)

Налоговую декларацию представляют до 30 апреля следующего за отчетным года:

Следующие категории налогоплательщиков:

-Индивидуальные предприниматели -Нотариусы, занимающиеся частной практикой -Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты -Другие лица, занимающиеся частной практикой

Лица, получающие отдельные виды доходов, по которым применяются специальные правила расчеты и уплаты налога

Остальные лица в праве представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства, в частности, для получения:

-стандартных налоговых вычетов, которые налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством

-социальных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика (в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были проведены эти расходы)

-имущественных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика

-профессиональных налоговых вычетов Состав налоговой декларации:

-Доходы, полученные в налоговом периоде, и источники их выплаты (кроме доходов, не подлежащих налогообложению)

-Налоговые вычеты -Суммы налога, удержанные налоговыми агентами

-Суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей

-Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода

Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц гражданства

Иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ более 183 дней в году, признаются налоговыми резидентами РФ. Порядок уплаты ими налога аналогичен порядку, определенному для граждан РФ, с учетом приведенных ниже особенностей.

Освобождение от налогообложения применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении сотрудников российских представительств или если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ

Если иностранный гражданин осуществляет на территории РФ предпринимательскую деятельность или получает доходы, по которым существуют специальные правила начисления и уплаты налога, то он обязан при прекращении в течение календарного года этой деятельности и выезде за пределы РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ.

ТЕСТЫ

Система налогов и сборов в Российской Федерации

1В России не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов в зависимости от:

а) формы собственности б) вида деятельности в) величины дохода

2Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу:

а) налогоплательщика б) налогового органа

3К акту законодательства о налогах и сборах относятся:

а) инструкция по заполнению налоговых деклараций, утвержденная Министерством финансов РФ б) единый государственный реестр налогоплательщиков

в) нормативный правовой акт органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятый в соответствии с НК РФ

4Акты законодательства о налогах, не вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, вступают в силу в соответствии с НК РФ:

а) только с 1 января года, следующего за годом их принятия б) со дня их официального опубликования

в) по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода

5Органы исполнительной власти в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с Налоги и налогообложением и сборами, которые:

а) не могут дополнять или изменять законодательство о налогах и сборах б) могут изменять законодательство о налогах и сборах в) могут дополнять законодательство о налогах и сборах

6Какой из перечисленных налогов относится к федеральным:

а) водный налог б) налог на имущество организаций в) земельный налог

7Какой из перечисленных налогов относится к региональным:

а) акцизы б) земельный налог

в) налог на имущество организаций

8Какой из перечисленных налогов относится к местным:

а) единый социальный налог б) налог на имущество организаций в) земельный налог

9Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога:

а) налоговая льгота б) налоговый период в) налоговая ставка г) налоговая база

10Порядок уплаты местных налогов и сборов устанавливается:

а) законами субъектов РФ б) нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в

соответствии с кодексом в) Налоговым кодексом РФ

11Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей:

а) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это б) имеют обратную силу в) не имеют обратную силу

12Имеют ли право органы законодательной или исполнительной власти устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности?

а) имеют б) не имеют

13К специальным налоговым режимам не относится:

а) упрощенная система налогообложения б) единый сельскохозяйственный налог

в) система налогообложения экспортно-импортных операций г) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

14Какие виды налогов не относятся к федеральным:

а) НДФЛ б) акциз

в) налог на имущество организаций г) НДС

15Какие виды налогов не относятся к региональным?

а) НДС б) налог на имущество

в) транспортный налог

16Какие виды налогов не относятся к местным:

а) налог на прибыль б) земельный

в) налог на имущество физических лиц

17Региональными признаются налоги и сборы:

а) установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ

б) уплачиваемые на территории субъектов РФ и зачисляемые в их бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством

в) уплачиваемые в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законами субъектов РФ

18Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

а) НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах б) федеральных законов и законов субъектов РФ о налогах и сборах в) федеральных законов, Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ

19Налоговые органы вправе:

а) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности

б) имеет право приостановить деятельность юридических и физических лиц в целом по всем видам деятельности

в) приостановлять действие лицензий

20К региональным налогам относятся:

а) транспортный налог б) земельный налог

в) налог на добычу полезных ископаемых

21Акты законодательства о налогах и сборах, снижающие размеры ставок налогов, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение:

а) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это

б) не могут иметь обратную силу в) могут иметь обратную силу

22Источником выплаты дохода налогоплательщику могут быть:

а) организации и индивидуальные предприниматели б) организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход в) только организации

23При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, определяются следующие элементы налогообложения:

а) порядок и сроки уплаты налогов б) налоговая база, ставки и сроки уплаты налогов

в) налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов

24Течение срока, установленного Налоговым кодексом:

а) начинается со дня, которым определено его начало б) начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения

действия), которым определено его начало в) начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, которым определено его начало

25При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, определяются следующие элементы налогообложения:

а) налоговая база и ставки налогов б) объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налогов

в) налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов

26К специальным налоговым режимам не относятся:

а) упрощенная система налогообложения б) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в) налог на игорный бизнес

27Что из перечисленного не относится к обязанностям налоговых органов?

а) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах б) соблюдение налоговой тайны в) ведение учета налогоплательщиков

г) ведение следственных действий по налоговым преступлениям д) проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах

28В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают:

а) таможенные органы б) местные органы власти

29Налоговый период - это период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого:

а) определяется налогоплательщик и объект налогообложения б) определяется объект налогообложения и порядок исчисления налога

в) определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

30Под объектом налогообложения понимаются операции по реализации товаров, имущество, прибыль и другие объекты, с которыми:

а) налоговые органы связывают занятия налогоплательщика экономической деятельностью б) законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога

31Налоговая база и порядок ее определения по местным налогам устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ б) нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в) законами субъектов РФ

32 Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления:

а) самостоятельно б) в пределах ставок, установленных законами субъекта РФ

в) в пределах ставок, установленных НК РФ

33Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы:

а) освобождение от налога б) уменьшение размера налогового платежа

в) перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок

34Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются:

а) законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований соответственно

б) только Налоговым кодексом в) Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми

актами представительных органов муниципальных образований

35Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать начисление процентов на сумму кредита. Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке:

а) более ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза б) менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ в) менее ставки рефинансирования ЦБ РФ

36При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в срок, установленный Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка,

открытом в учреждении ЦБ РФ, банк обязан:

а) в течение дня, следующего за днем истечения установленного Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику

б) до конца операционного дня сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика

в) вернуть поручение налогоплательщику

37Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли:

а) 3 года б) 5 лет в) 4 года

38Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах могут определяться периодом времени, который исчисляется:

а) годами, месяцами или днями б) месяцами, кварталами, неделями или днями в) годами, кварталами или днями

г) годами, кварталами, месяцами или днями

39Государственная пошлина является:

а) неналоговым платежом б) федеральным сбором в) местным налогом

Налог на добавленную стоимость

40Решение о предоставлении организации отсрочки или рассрочки по уплате НДС может принять:

а) Министерство финансов РФ б) Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов в) Правительство РФ