
- •1. Общая характеристика контроллинга 3
- •1.1. Функции и задачи контроллинга
- •1.2. Анализ практической ситуации. Функции контроллера.
- •2. Стратегический и оперативный контроллинг
- •2.1. Стратегическое управление
- •2.1.2. Определение миссии
- •2.1.3. Цели предприятия.
- •2.2. Стратегический контроллинг, его взаимосвязь с оперативным контроллингом
- •2.3. Система раннего обнаружения отклонений
- •3. Классификация затрат
- •3.1. Определения затрат
- •3.2. Элементы затрат и статьи расходов
- •3.3. Классификация затрат для определения себестоимости и полученной прибыли
- •3.4. Классификация затрат для принятия решений и планирования
- •3.5. Классификация затрат для контроля и регулирования
- •4. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения, сегментарная отчетность
- •4.1. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения
- •4.2. Сегментарная отчетность
- •5. Методы учета затрат, используемых в контроллинге, достоинства и недостатки.
- •5.1. Учет полной и неполной себестоимости
- •5.1.1. Достоинства и недостатки учета полных затрат
- •5.1.2. Достоинства и недостатки учета неполных затрат
- •5.2. Попроцессный, попередельный и позаказный методы
- •5.2.1. Попроцессный метод
- •5.2.2. Попередельный метод
- •5.2.3. Позаказный метод
- •5.3. Фактический и нормативный методы учета затрат
- •6. Анализ отклонений фактических результатов от плановых
- •6.1. Факторный анализ отклонений
- •6.2. Классификация отклонений
- •7. Планирование в системе контроллинга
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Объемное планирование
- •7.2.1. Планы продаж
- •7.2.1.1. Формирование плана продаж на год
- •7.2.1.2. Формирование планов продаж на квартал
- •7.2.1.3. Формирование планов продаж на месяц
- •7.2.1.4. Формирование планов продаж на месяц по другим сценариям
- •7.2.2. Планы производства
- •7.2.3. Планы закупок
- •7.2.4. Проверка достаточности ключевых ресурсов
- •7.3. Объемно-календарное планирование
- •7.3.1. План производства по сменам
- •7.3.2. Формирование потребностей
- •7.3.3. Календарный план закупок
- •7.3.4. Помощник заполнения календарного плана закупок
- •8. Финансовый анализ в системе контроллинга
- •8.1. Анализ финансового состояния
- •8.2. Анализ показателей ликвидности:
- •8.3. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •8.4. Анализ показателей оборачиваемости (деловой активности)
- •8.5. Анализ показателей рентабельности
- •8.6. Пирамида показателей
- •8.7. Метод "Дюпон"
- •8.8. Движение денежных средств
- •9. Бюджетирование
- •Гибкие и статичные бюджеты
- •Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем (Incremental & Zero-Base budgets)
- •9.2.Структура основного бюджета.
- •9.3. Практика бюджетирования
- •9.3.1. Статьи оборотов по бюджетам
- •9.3.2. Установки зависимостей оборотов по статьям
- •9.3.3. Расчеты по моделям бюджетирования
- •9.3.4. Бюджетная операция
- •9.3.5. Формирование и настройка бюджетов
- •9.3.6. Копирование данных бюджетирования
- •9.3.7. Отчеты по бюджетам
- •9.3.8. Бюджетирование по другим сценариям
- •9.3.9. Актуализация бюджетов с переносом транзакций
2.1.2. Определение миссии
С деятельностью предприятия связаны интересы различных социальных институтов и групп людей. Они оказывают влияние на характер, содержание и направленность его работы. Установление баланса интересов этих институтов и групп - важная задача управления.
Баланс интересов определяет направление развития предприятие, его целевую ориентацию в виде миссии и целей.
Основные группы, чьи интересы должна отражать миссия предприятия:
Собственники (акционеры);
Сотрудники;
Покупатели;
Поставщики;
Местное сообщество (социальная и экологическая среда);
Общество в целом (политическая, экономическая, правовая и др. среда);
Миссия – это философия и предназначение, смысл существования предприятия.
Степень проявления в миссии интересов каждой из групп зависит от размеров, расположения, вида деятельности предприятия и т.д. Наиболее сильное и устойчивое влияние на миссию предприятия оказывают интересы собственников, сотрудников и покупателей.
Факторы выработки миссии. (по Котлеру):
История предприятия;
Стиль управления;
Состояние внешней среды;
Ресурсы предприятия;
Особенности предприятия;
Хорошо сформулированная миссия проясняет то, чем является предприятие и каким оно стремится быть, показывает отличительные особенности.
Миссия дает общее представление субъектам внешней среды о предприятии, к чему оно стремится, какие средства готово использовать, какова его философия. Миссия способствует формированию и закреплению определенного имиджа предприятия.
Миссия помогает созданию корпоративного духа, проявляющегося в ясности для сотрудников целей и предназначения предприятия, идентификации себя с ним, установлению определенного климата.
Миссия облегчает управление предприятием, обеспечивая непротиворечивость набора целей, устанавливая направленность, допустимые границы и критерии оценки деятельности,
Миссия существует, если ее положения разделяют большинство сотрудников организации. Поэтому формирование миссии – это не только выработка ее положений и доведение их до сотрудников, а принятие положений миссии и следование им в практической деятельности. Миссия придает предприятию оригинальность и наполняет работу людей особым смыслом.
2.1.3. Цели предприятия.
Цели – конкретное состояние отдельных характеристик предприятия, на достижение которых направлена его деятельность. Миссия задает общие ориентиры, цели – совокупность положений и состояний, к которым стремиться предприятие. В зависимости от периода времени цели подразделяют на долгосрочные и краткосрочные. Для последних характерна большая конкретизация.
При всем разнообразии набора конкретных целей для каждого предприятия общими являются четыре сферы:
Доходы предприятия (прибыльность, рентабельность, объем продаж, доля рынка, производительность, финансовые потоки);
Работа с клиентами (скорость обслуживания, качество обслуживания);
Потребности и благосостояние сотрудников (трудовые показатели);
Социальная ответственность (благотворительность)
Эти сферы касаются интересов всех групп субъектов.
Требования к целям:
Достижимость. Нереальная цель приводит к демотивации работника и потере им ориентира.
Гибкость. Необходимо оставлять возможность корректировки цели при возникновении изменений в окружающей среде.
Измеримость. Необходима для оценки достижения цели.
Конкретность. Необходима для однозначности определения направленности движения предприятия. Что, когда, кто? Конкретная цель облегчает выработку стратегии.
Совместимость. Иерархическая - долгосрочные цели соответствуют миссии, а краткосрочные долгосрочным целям. Между сферами – прибыльность – сотрудники; рентабельность - покупатели и т.д.
Приемлемость. Для субъектов групп-носителей интересов, а особенно для тех, кто будет достигать эти цели.
Установление целей предполагает четыре фазы:
Анализ окружающей среды;
Установление целей для предприятия в целом
Построение иерархии целей;
Установление индивидуальных целей;
Способы установления целей:
централизованный;
децентрализованный.
Формы принятия решений:
Авторитарная.
Коллегиальная
Партисипативная (привлечение к обсуждению вариантов решения исполнителей)
«Снизу-вверх» (японская).Решение инициирует и принимает исполнитель, направляя его на согласование во все подразделения, имеющие отношение к его выполнению. В случае несогласия решение возвращается. При согласии оно проходит все инстанции согласования и утверждается руководителем.
Коллективная.
Формирование миссии и установление целей предприятия приводит к тому, что становится ясным, для чего функционирует предприятие и к чему оно стремится.