Варианты осуществления проекта, руб.

Статья дохода	Пессимисти­ческий	Реальный	Оптимисти­ческий
Доход от сервиса, год	14 880 000	17 856 000	22 320 000
Доход от торговли, год
Автомобилями Запчастями	37 239 401	75 599 979	91546875
	1 758 153	1998431	2 180 106
ИТОГО доход за год	53 877 554	95 454 410	116046981

Таблица доходов и затрат составляется на основе сведе­ний об объеме продаж, затратах, прибыли, а также данных о различных видах ссуд, собственных средствах и предпола­гаемых направлениях использования доходов и имеет вид, представленный в табл. 3.40. Задача этого документа— по­казать, как будет формироваться и изменяться прибыль по тем же временным интервалам, что и для предыдущих доку­ментов.

План поступления и расходования (движения) денеж­ных средств составляется с целью проверить синхронность поступления и расходования наличных и безналичных денеж­ных средств предприятия, т.е. определить достаточность этих средств на каждый момент времени (табл. 3.41).

Основными статьями поступления наличных денежных средств является выручка от реализации, а безналичных — деньги, поступающие по кредитной линии, и собственные средства с расчетного счета предприятия.

План поступления и расходования средств, руб.

Наименование статей	1 -й год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Приток денежных средств
Наличные деньги и собственные средства	15000000	27621408	30 588 801	30890491
Кредит банка	29 500 000
Выручка от реализации	10 147712	1 1 848 976	13768711	18112156
НДС в затратах	1 049 536	1 365 111	1 675 154	2 268 454
Всего наличности до платежей	55 697 248	40 835 495	46 032 666	51 271 101
Отток денежных средств
Приобретение обору­дования	7 065 000
Затраты на реконст-рукцию	7 950 000
Приобретение АТС	6 300 000	3 150 000	7 560 000	1 1 340 000
Приобретение ТМЗ(ЗЧ)	322 170	465 180	430 969	188204
Денежные платежи:
ФОТ с начислениями	1 098 000	1 134 600	1 134600	1 152900
Материальные затраты	88045	90686	92447	94208
Оплата энергетических ресурсов, воды и связи	39896	39896	41891	41891
Амортизация	450 947	450 947	450 947	450 947
Расходы на рекламу	127 875	127 875	127 875	127 875
Арендная плата	5823	5823	5823	5823
Налоги и платежи	3 500 639	3 724 039	4 235 336	5 548 540
Оплата банковских ус­луг	19945	25148	29787	38751
Прочие затраты	75000
Возмещение кредита				9833333
Выплаты процентов	1 032 500	1 032 500	1 032 500	1 032 500
Всего денежных вы­плат	28 075 840	10 246 694	15 142 175	29854971
Денежные средства на конец периода: руб.	27 621 408	30 588 801	30 890 491	21 416 130
Денежные средства на конец периода: у.е.	920 714	1019 627	1 029 683	713 871

Наименование статей •	1 -и год	2-й год	3-й год
Приток денежных средств
Наличные деньги и собственные средства	15000000	21416 130	17736726
Кредит банка	29 500 000
Выручка от реализации	53 877 555	92 557 345	1 1 1 973 802
НДС в затратах	6 358 255	1 1 965 638	14731798
Всего наличности до платежей	104 735 810	125 939 113	144 442 327
Отток денежных средств
Приобретение оборудования	7 065 000
Затраты на реконструкцию	7 950 000
Приобретение АТС	28 350 000	60 480 000	75 600 000
Приобретение ТМЗ(ЗЧ)	1 406 522	1 661 876	1 691 042
Денежные платежи:
ФОТ с начислениями	4 520 100	5062512	5670013
Материальные затраты	365 386	409 232	458 340
Оплата энергетических ресур­сов, воды и связи	163 574	183 203	205 187
Амортизация	1 803 788	1 803 788	1 803 788
Расходы на рекламу	511 500	572 880	641 626
Арендная плата	23291	26086	29216
Налоги и платежи	17008554	24 788 876	30 487 757
Оплата банковских услуг	113631	127 267	142 539
Прочие затраты	75000	0	0
Возмещение кредита	9 833 333	10333333	10666667
Выплаты процентов	4 130 000	2 753 333	1 306 667
Всего денежных выплат	83319680	108202387	128 702 842
Денежные средства на конец периода: руб.	21 416 130	17 736 726	15 739 485
Денежные средства на конец периода: у.е.	713 871	591224	524 649

На основании плана поступления и расходования денеж­ных средств решают, когда должно быть получено дополни­тельное финансирование, в какие сроки будет осуществляться возврат средств и выплата процентов. Часть необходимого финансирования может осуществляться из собственных средств компании.

План движения средств содержит информацию, позво­ляющую определить:

• когда ожидается поступление денежных средств и в каком количестве;

• частоту платежей и их величину;

• разрыв времени между поступлением денег и платежами;

• величину свободных средств и величину займа.

Этот план должен постоянно корректироваться и контро­лироваться, так как предприятие может стать банкротом из-за того, что в нужное время не будет денег для обязательных платежей.

Определение безубыточности

Если компания функционирует неэффективно, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, появляется надежда, что можно достичь ситуации, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Данная ситуация называется состоянием безубыточности.

Анализ безубыточности, или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют, — это анали­тический подход к изучению взаимосвязи издержек и доходов при различных уровнях производства или объемах реализации продукции или услуг. В качестве критерия для анализа при­нимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль.

В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: переменные и фиксированные (постоянные). Пе­ременные издержки меняются (в целом) прямо пропорцио­нально увеличению объема реализации (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянны­ми, стабильными). Фиксированные издержки не меняются при изменении уровня производства за определенный период вре­мени (например, год, три года).

К переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при усло­вии, что она может быть увеличена или уменьшена при увели­чении или уменьшении объема производства).

К постоянным затратам относят затраты на амортизацию оборудования, аренду помещений, на строительство и модер­низацию, заработную плату, проценты по кредитам.

Пример. Если проанализировать деятельность автоцентра с точки зрения затрат и доходов, то ситуация безубыточности достигается, если мощности сервиса загружены как минимум на 50% в течение года, а объем продаж автосалона находится на уровне 50 иномарок в год. Увеличение объемов реализации начнет приносить чистую прибыль (рис. 3.10, 3.11; табл. 3.42 и 3.43). Стабильная работа предприятия на данном уровне в тече­ние трех лет позволит регулярно платить заработную плату со­трудникам, покрывать все производственные издержки, полно­стью рассчитаться по ранее взятым кредитам. В конце трехлет­него периода компания надеется накопить оборотные средства для закупки новых партий иномарок для продажи и продолжать функционировать на собственные средства без привлечения до­полнительного финансирования.

Рис. 3.10. График безубыточности автосервиса и продаж запчастей

Таблица 3.42