2.8 (Маржинальный) Проанализировать прибыль предприятия, используя для анализа маржинальный доход.

Показатель	Цена, тыс.руб.		Переменные затраты		У/д вес изделия в общем объеме выпуска
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	18	19	10	11	0,25	0,26
Б	37	45	29	32	0,58	0,55
В	4	6	2	3	0,17	0,19

Постоянные затраты за анализируемый период не изменились и составили 65 тыс.руб. Выручка от реализации по плану – 390 тыс.руб. и по факту – 400 тыс.руб.

Пр=Мg-Зпост; Пр=Выр*Ду среднее-Зпост; Ду среднее=Ду*di; Ду=Мg/Ц

Мg=Ц-Зпер

Расчет маржинального дохода

А: план=18-10=8 факт 19-11=8

Б: план=37-29=8 факт 45-32=13

В: план=4-2=2 факт=6-3=3

Расчет Ду

А: план=8/18=0,44 факт=8/19=0,42

Б: план=8/37=0,21 факт=13/45=0,29

В: план=2/4=0,5 факт=3/6=0,5

Расчет Ду среднее

А: план=0,44*0,25=0,11 факт=0,42*0,26=0,1092

Б: план=0,21*0,58=0,1218 факт=0,29*0,55=0,1595

В: план=0,5*0,17=0,085 факт=0,5*0,19=0,095

Итого по плану=0,3168 по факту=0,3637

Пр=Выр*Ду среднее-Зпост

Пр0= Выр0*Ду среднее0-Зпост0=58,552

ПрВыр=Выр1*Ду среднее0-Зпост0= 61,72

ПрДу= Выр1*Ду среднее1-Зпост1=80,48

ПрЗпост= Выр1*Ду среднее1-Зпост1=80,48

∆ПрВыр=ПрВыр-Пр0=61,72-58,552=3,168

∆ПрДу=ПрДу-ПрВыр=80,48-61,72=18,76

∆ПрЗпост=ПрЗпост-ПрДу=80,48-80,48=0

Пр общ=21,928

Пр – Прибыль; Мg – Маржинальный доход; Зпост – Затраты постоянные

Выр – Выручка; di – Весовой коэффициент; Ц – Цена; Зпер – Затраты переменные

Задача 2.9

Провести общий анализ прибыли от реализации продукции по следующим данным.

Слагаемые баланса ТП	План		Факт
	С/с	Опт. цена	С/с	Опт. цена
Остаток нереализованной продукции на начало года	6320	6800	6320	6800
Выпуск ТП за год	18260	24800	19180	27220
Реализованная ТП	21515	27660	23620	30800
Остатки нереализованной продукции на конец года	3065	3940	1880	3220

Решение

1. Определим прибыль по каждому из показателей:

6540 – 8040 = 1500

Исходя из анализа выпущенной продукции, предприятие могло получить сверх плана 1500 руб., однако фактически получили

6145 – 7180 = 1035, т.е. недополучено 465 руб.

Проанализируем причины недополучения прибыли.

1. изменение уровня рентабельности остатков готовой нереализованной продукции

R^оп_пл = 875/3065 ∙ 100% = 28,548 %

R^оп_ф = 1340/1880 ∙ 100% = 71,277 %

2. Не правильно определена себестоимость продукции, либо занижена цена реализации.

Средний уровень рентабельности продукции готовой к реализации

С/с = 6320 + 19180 = 25500

Ц_опт = 6800 + 27220 =34020

R_ГП = (34020 + 25500)/25500 ∙ 100% = 33,412 %

2. Определим показатель уровня затрат на уровень ТП.

З_1РТП = С/с / Ц = 25500/34020 = 74,96 %

3. Себестоимость реализованной ТП

С/с_РП = 30800 ∙ 74,96 % = 23087,7 (должна быть по факту)

23620 – 23087,7 = 532,3 (списывается себестоимость на остатки на конец года)

Реальная фактическая себестоимость остатков на конец года

1880 + 532,3 = 2412,3

4. Рентабельность по остаткам

R^оп_{уточнен} = (3220-2412,3)/2413,3 ∙ 100% = 33,5 %

5. Рентабельность РП из найденной себестоимости

R^РП_{уточнен} = (30800 – 23087,7) / 23087,7 ∙ 100 % = 33.4 %

Таким образом, завышенная себестоимость – это, скорее всего, ошибка бухгалтера или намеренное занижение прибыли (например, для снижение налогооблагаемой базы и т.п.).

Задача 3.

Провести факторный анализ прибыли от реализации продукции по следующим данным.

Показатели	План	План на факт. выпуск	Факт
Объем реализованной продукции	11 255	11 700	11 789
Полная себестоимость РП	9 986	10 451	10 389
Прибыль от РП	1 269	1 249	1 400

Решение

Введем дополнительные обозначения.

Пусть q – количество реализованной продукции в натуральном измерении;

p – цена единицы продукции; z – себестоимость единицы продукции.

Определим резервы увеличения прибыли.

Общее отклонение прибыли.

∆ПР_общ= 1400 – 1269 = + 131 т.р.

1. За счет изменения отпускных цен

∆ПР₁ = В₁ – В_1/0 ∆ПР₁ = 11789 – 11700 = + 89 т.р.

2. За счет изменения объема продукции в оценке по плановой себестоимости

∆ПР₂ = ПР₀ ∙ (k₁ -1) ∆ПР₂ = 1269 ∙ (1,0466 -1) = + 59,135

k₁ - коэффициент роста в оценке по себестоимости.

k1 = (∑q₁∙z₀) / (∑q₀∙z₀) = 10451/9986 = 1,0466

3. За счет структурных сдвигов в составе продукции

∆ПР₃ = ПР₀ ∙ (k₂– k₁) = - 9,01 ∆ПР₃ = 1269 ∙ (1,0395 – 1,0466) = - 9,01

k₂ – коэффициент роста в оценке по реализации.

k₂ = (∑q₁∙p₀) / (∑q₀∙p₀) = 11700/11255 = 1,0395

4. От снижения себестоимости продукции

∆ПР₄ =С/С_0/1 – С/С₁ = + 62 ∆ПР₄ = 10451 – 10389 = + 62

5. За счет структурных сдвигов в составе продукции

∆ПР₅ = С/С₀ ∙ k₂ - С/С_0/1 = - 70,553 ∆ПР₅ = 9986 ∙ 1,0395 – 10451 = - 70,553

Балансовая увязка:

131 = 89 + 59,135 – 9,01 + 62 – 70,553

131 = 130,572

Общее отклонение прибыли составило + 131 т.р., в том числе за счет следующих факторов: за счет изменения цен на продукции на + 89 т.р.; за счет изменения объема продукции в оценке по плановой себестоимости на + 59,135 т.р.; за счет снижения себестоимости продукции прибыль выросла на 62 т.р.

А резервами увеличения прибыли нужно признать следующие факторы: недополучение прибыли в размере 9,01 т.р., за счет изменения структуры затрат реализованной продукции в размере 70,553 т.р., за счет.

Задание 3.1

Провести анализ уровня минимального (критического) объема производства, при котором обеспечивается безубыточность производителя, если в базовом году он имеет следующие показатели деятельности.

Показатели	Изделия
	А	Б	В
1. Выпуск продукции, шт.	1500	2300	900
2. Цена ед. продукции, р./шт.	2500	450	2000
3. Удельный вес МД в выручке	0,37	0,42	0,26
4. Величина постоянных расходов, тыс. руб.	158,000

Решение

ТБ= V= З_пост ∙ Ц/ Мд= З_пост / Ду (руб)

Д_{у а} = Мд_А /Выр_А

Д_у = М_{д общ} /Выр_общ = М_{д А} + М_{д Б} + М_{д В} /Выр_общ =1387500+434700+468000/3750000+1035000+1800000= 2290200/6585000=0,3478

М_{д А} = Д_{у А} ∙ Выр_А

ТБ= З_пост /Д_у =1 580 000/0,3478=4 542 840,713 руб.

Задание 3.2

Проанализировать прибыль предприятия и определить влияние на величину прибыли количества и структуры производимой продукции, используя для анализа маржинальный доход.

Вид продукции	Цена, тыс. руб.		Перемен. затраты, тыс. руб.		Уд. вес изделий в выручке от продаж
	план	факт	план	факт	план	факт
А	12	12	8	9	0,4	0,3
Б	6	6	4	5	0,35	0,4
В	16	15	10	10	0,1	-
Г	20	22	12	11	0,15	0,3

Выручка от реализации составила

- по плану 320 т.р.

- по факту 346 т.р.

Величина постоянных расходов не изменилась и составила 82 тыс.руб.

Назовите пути увеличения прибыли.

Решение

Пр = Выр ∙ Д_у - З_пост

М_д =Ц -З_пер Д_у = Ц-З_пер /Ц

Вид продукции	Уд. вес МД в цене		Сред величина Ду
	План	Факт	План	факт
А	0,33	0,33	0,345	0,366
Б	0,33	0,33
В	0,375	0,33
Г	0,4	0,45

Пр₀ =Выр₀ ∙ Ду₀ –Зпост₀ = 320∙0,345 – 82=28,4

Пр_выр =Выр₁ ∙ Ду₀ –Зпост₀ = 346∙0,345 – 82=37,37 ∆ПР_выр =8,97

Пр =Выр₁ ∙ Ду₁ –Зпост₀ = 346∙0,366 – 82=44,64 ∆ПР_Ду =7,27

Пр =Выр₁ ∙ Ду₁ –Зпост₁ = 346∙0,366 – 82=44,64 ∆ПР_пост =0

Задача 3.3

С помощью маржинального анализа можно устанавливать критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а так же цены при заданных значениях остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат рассчитывается по формуле:

V_кр.= З_пост. /М_д. (шт.) З_{пост.кр} =V_кр.(Ц-З^ед._пер.)

V_кр. = З_пост./ М_д./ Ц= З_пост.*Ц / М_д. (руб.)

Критический уровень цены определяется следующим образом:

Цкр.= Зпост./V+Зед.пер. = С/С

3.4 Цена изделия 50 000 руб. Переменные затраты на ед. 30 000 руб. Возможный объем производства 5 000 ед.

Определить критический уровень постоянных затрат.

З_{пост.кр.}=5000(50000-30000)=100000 руб.

При такой сумме пост. затрат пред. будет безубыточным.

3.5 При объеме производства 4000 ед., переменные затраты на единицу составляют 35 000 руб., суммарные постоянные составляют 120 000 руб.

Определить критический уровень цены.

Критич. уровень цены опред. по след формуле:

Ц_кр.= З_пост./V+З^ед.пер_. = З^ед.= Ц

Мин.цена сост. 65000 руб.

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли можно рассчитать объем реализации продукции, который даёт одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (например, различные варианты оборудования, технологии, структуры цен и производства).

Пр= Выр – с/с=Мд_общ – З_пост =Мд^ед * V – З_пост

Пр₁ =Пр₂

Мд^ед₁ * V – З_пост1 = Мд^ед₂ *V – З_пост2

V=З_пост1 – З_пост2 / Мд^ед₁ – Мд^ед₂

Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинакова по обоим вариантам.

V * Зпер^ед₁ + Зпост₁= V * Зпер^ед₂ + Зпост₂

V=З_пост2 – З_пост1 / Зпер^ед₁ – Зпер^ед₂

Задание 3.6

Предприятие имеет заказ на 1000 ед. продукции по 150 т.р./шт. это обеспечивает ему прибыль в размере 30 млн. руб., себестоимость изделий по плану составляет 120 млн. руб., в том числе затраты постоянные – 60 млн. руб.

На протяжении года фактический объем реализации понизился на 40%, поэтому предприятие завершит год с убытком – 6 млн. руб.

Допустим, предприятие в поисках выхода из сложившейся ситуации находит заказчика, который требует применение другой технологии изготовления (это дополнительные постоянные затраты) и цену ниже себестоимости. Этот заказчик соглашается купить 300 изделий по цене 110 тыс. руб.

Дополнительные затраты на конструкторско-технологическую подготовку составляют 5 млн. руб.

Следует ли предприятию принять предложение заказчика? Обоснуйте свой ответ и приведите расчеты показателей для различных вариантов развития событий?

Решение

Выручка от реализации этой партии составит 33млн. Переменные затраты повысились на 60 тыс.руб.∙300=18 млн., пост. на 5 млн. Дополнительная выручка покрывает вес переменные затраты, констр.-технологические и часть постоянных затрат п/п 10млн.р. (33-18-5), в результате п/п получит не убыток в размере 6 млн., а прибыль в размере 4 млн.

Что доказывает, что даже при таких невыгод. условиях принятие доп. заказа экономически оправданно.

Пок-ли	Iвар,100% заказа	IIвар,60% заказа	III вар
			60%	Доп.заказ	Итого
1.V пр-ва, шт.	1000	600	600	300	900
2.Ц за ед., т.р.	150	150	150	110	-
3.Выр. от продаж, млн.р.	150	90	90	33	123
4.Пер.з-ты на ед. прод, т.р.	60	60	60	60	-
5.∑пер.з-т,млн.	60	36	36	18	54
6.∑пост.з-т,млн	60	60	60	5	65
7.с/с всего вып. в млн.р.	120	96	96	23	119
8. с/с ед., т.р.	120	160	160	7,7	132,2
9.приб/убыток, млн.р.2-7	30	-6	-6	10	+4