Тема 4. Анализ материальных ресурсов
4.1. Провести анализ 1) выпуска продукции под влиянием факторов, связанных с материальными затратами, МЦП и индексным методом; 2) прибыль на рубль материальных затрат методом абсолютных разниц или интегральным методом по следующим данным: ВП=МЗ*МО; П1рмз=П/МЗ
|
Показатели |
Обознач., ф-ла |
|
1. Выпуск продукции, млн.руб. |
ВП |
|
2. Выручка (объем реализации), млн.руб. |
РП |
|
3. Прибыль от реализации, млн.руб. |
П |
|
4. Материальные затраты, млн. руб. |
МЗ |
|
5. Материалоотдача, руб./руб. |
МО=ВП / МЗ |
|
6. Прибыль на рубль материальных затрат, руб./руб. |
П1р МЗ = П/МЗ |
|
7. Доля реализованной продукции в выпуске, доли ед. |
ДРП = РП/ВП |
|
8. Рентабельность продаж, % |
Rпр = П/РП |
4.2. Провести анализ: 1) использования материальных ресурсов: а) общего расхода материала; б) удельного расхода материала; 2) выхода продукции с единицы материала.
|
Показатель |
Обознач., ф-ла |
|
1. Заготовленный материал, ед. |
М |
|
2. Изменение переходящих остатков, ед. |
∆Ост |
|
3. Отходы материала, ед. |
Отх |
|
4. Выпуск продукции, шт. |
N |
|
5. Расход материала на производство продукции, ед. |
Рм = М +∆Ост – Отх |
|
6. Расход материала на производство единицы продукции (удельная МЕ в натуральном выражении) |
УР = Рм / N |
|
7. Выход продукции с единицы материала |
Вых = N / Рм |
4.3. Дать оценку использования материальных ресурсов на предприятии на основе факторного анализа расхода материала индексным методом по следующим данным:
|
Продукт |
Цена (Ц), руб. |
Выпуск (N), тыс. шт. |
Удельная материалоемкость продукта (УМЕ) |
ΣN0iЦ0iУМЕ0i = РМ0 ΣN1iЦ0iУМЕ0i = РМу1 ΣN1iЦ1iУМЕ0i = РМу2 ΣN1iЦ1iУМЕ1i = РМ1 IN=РМу1/РМ0 IЦ=РМу2/РМу1 IУМЕ=РМ1/РМу2 I=РМ1/РМ0 Iрм= IN*IЦ*IУМЕ | |||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | ||
|
А |
400 |
420 |
15 |
17 |
0,685 |
0,689 | |
|
Б |
800 |
850 |
10 |
12 |
0,634 |
0,642 | |
|
В |
220 |
231 |
4 |
3 |
0,672 |
0,672 | |
|
Г |
180 |
163 |
6 |
6 |
0,524 |
0,521 | |
4.4. Проанализировать эффективность использования материальных ресурсов по следующим данным:
|
Продукт |
Цена (ЦП), руб./шт. |
Выпуск (N), тыс.шт. |
Норма расхода материала (УР), кг/шт. |
Цена материала (ЦМ), руб./кг | ||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | |
|
А |
1 300 |
1 280 |
2,5 (0,46296) |
2,0 (0,4) |
М1 – 1,1 |
М1 – 1,2 |
М1 – 115 М2 – 228 М3 – 184 |
М1 – 112 М2 – 230 М3 – 187 |
|
М3 – 2,0 |
М3 – 2,0 | |||||||
|
Б |
1 500 |
1 550 |
2,9 (0,53704) |
3,0 (0,6) |
М2 – 1,5 |
М2 – 1,5 | ||
|
М3 – 1,0 |
М3 – 1,0 | |||||||
|
Итого |
|
|
5,4 |
5,0 |
|
|
|
|
Анализ общей материалоемкости проводится с помощью факторной модели:
В данной модели фактор УДi – условный, учитывается через индекс ВП.
Рассчитываются промежуточные значения материальных затрат и валовой продукции при разных значениях факторов:
1. Стоимость валового выпуска продукции
а) по плану
=2,5*1300+2,9*1500=7600
б) фактически при фактической структуре и плановых ценах
2,0*1300+3,0*1500=7100
в) фактически
2,0*1280+3,0*1550=7210
2. Затраты материалов на производство
а) по плану
(1,1*115+2*184)*2,5+(1,5*228+1*184)*2,9=2761,65
б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск
=
(1,1*115+2*184)*2,0+(1,5*228+1*184)*3,0=2567
в) фактически по плановым ценам
=
(1,2*115+2*184)*2,0+(1,5*228+1*184)*3,0=2590
г) фактически
=(1,2*112+2*187)*2,0+(1,5*230+1*187)*3,0=2104,4
|
Продукт |
Материальные затраты на единицу
|
Материальные затраты суммарные
| |||||
|
|
план |
факт по плановым ценам |
факт |
план |
факт по плановым ценам и нормам |
факт по плановым ценам |
факт |
|
А |
494,5 |
506 |
508,4 |
1236,25 |
989 |
1012 |
1016,8 |
|
Б |
526 |
526 |
532 |
1525,4 |
1578 |
1578 |
1596 |
|
Итого |
1020,5 |
1032 |
1040,4 |
а)2761,65 |
б)2567 |
в)2590 |
г)2612,8 |
Рассчитывается индекс выпуска.
В общем случае для неоднородной продукции индекс выпуска необходимо рассчитывать как агрегатный индекс физического объема продукции:
=0,9259
В данном примере продукция однородная, поэтому индекс выпуска может быть рассчитан по суммарному выпуску в натуральном выражении:
=(2+3)/(2,5+2,9)=0,9259
Заключительный этап факторного анализа материалоемкости продукции удобно выполнить в таблице:
|
Фактор |
Условие учета влияющего фактора |
Расчет материалоемкости |
Уровень МЕ*, коп. |
Влияние факторов на уровень МЕ | ||||
|
N |
Уд |
УР |
ЦМ |
ЦП | ||||
|
МЕ0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2a/1a |
0,3633 |
|
|
МЕN |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
(2a/1a)∙IВП |
0,3364 |
ΔМЕN = МЕN – МЕ0 |
|
МЕУд |
1 |
1 |
0 |
0 |
0 |
2б/1б |
0,3615 |
ΔМЕУд = МЕУд – МЕN |
|
МЕУР |
1 |
1 |
1 |
0 |
0 |
2в/1б |
0,3407 |
ΔМЕУР = МЕУР – МЕУд |
|
МЕЦм |
1 |
1 |
1 |
1 |
0 |
2г/1б |
0,2963 |
ΔМЕЦм = МЕЦм – МЕУР |
|
МЕ1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
2г/1в |
0,2918 |
ΔМЕЦп = МЕ1 – МЕЦм |
Общее изменение материалоемкости ΔМЕ = МЕ1 – МЕ0 = ΣΔМЕi
Можно также провести анализ материалоемкости отдельных видов продукции (УМЕ) по модели:
УМЕа=(1,1*115+2*184+1,2*112+2*187)/(1300+1280)=0,3887
УМЕб=(1,5*228+1*184+1,5*230+1*187)/(1350+1550)=0,3648
Тема
5. Анализ использования трудовых ресурсов
предприятия 5.1 ВП=Ч*Д*t*
; 
=ВП/Ч*Д*t
|
Показатели |
Обозн. |
|
1.Выпуск продукции, млн. руб. |
ВП |
|
2.Среднесписочная численность, чел. |
Ч |
|
3.Число дней, отработанных 1 рабочим за год, дней |
Д |
|
4.Число часов, отработанных 1 рабочим за день, час. |
t |
5.2 Выполнить факторный анализ и определить влияние изменения трудоемкости единицы продукции и объема производства на изменение суммарной трудоемкости выпускаемых изделий. IТЕ=168/165
|
Изделия |
Трудоемкость единицы |
Кол-во выпущенной продукции | ||
|
план |
факт |
план |
факт | |
|
НЕО |
165 |
168 |
940 |
937 |
|
РОЛ |
82 |
81 |
1470 |
1500 |
IN=∑Ni1*ТЕi0/∑Ni0*ТЕi0; IТЕ=∑Ni1*ТЕi1/∑Ni1*ТЕi0;IТЕ=IN*IТЕ
5.3 Провести анализ среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки по следующим исходным данным:
|
Показатель |
План |
|
1. Среднее число дней отработанных одним рабочим |
270 |
|
2. Продолжительность рабочего дня |
6,9 |
|
3. Отработано за год 1 рабочим, час. |
1863 |
|
4. Среднегодовая выработка 1 рабочего (ВП/Ч) |
42222 |
|
5. Среднедневная выработка 1 рабочего (4:1) |
156,37 |
|
6. Среднечасовая выработка 1 рабочего (4:3) |
22,66 |
5.4 Провести факторный анализ среднегодовой выработки работающего и определить резервы роста выработки:
|
Показатель |
Обознач. |
|
Объем производства |
ВП |
|
Среднегодовая численность ППП |
Ч |
|
в т.ч. рабочих |
ЧР |
|
Отработано дней 1 работающим за год |
Д |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час |
П, t |
|
Среднегодовая выработка 1 работающего |
|
|
Удельный вес рабочих в работающих (Чр/Ч) |
Уд |
|
Среднечасовая выработка 1 рабочего (ВП/Д*П*Чр) |
|
5.5 По исходным данным провести факторный анализ фонда рабочего времени рабочего ФРВ=Чр*Д*t
|
Показатель |
Обознач. |
|
1. Среднегодовая численность рабочих, чел |
ЧР |
|
2. Отработано за год 1 работником: дней часов |
Д |
|
Час | |
|
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час |
T=Час/Д |
|
4. Фонд рабочего времени, час |
ФРВ |
5.1. Проанализировать влияние факторов на выпуск продукции и на производительность труда. ПТ=ВП/ЧР; ВП=ФО*Сопф
|
Показатели |
Обозначение |
БП |
ОП |
|
Выпуск продукции, млн. руб. |
ВП |
150 |
160 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
ЧР |
130 |
125 |
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. |
СОПФ |
160 |
180 |
|
Фондоотдача |
ФО |
0,9375 |
0,8888 |
5.5. Проанализировать использование фонда ФЗП методом абсолютных разниц.
|
Показатель |
Обозначение |
|
|
|
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
ЧР |
ФЗП=ЧР*Д*t*ЧС(часовая ставка) ЧС=ФЗП/(ЧР*Д*t) | ||
|
Количество отработанных дней одним работником за год |
Д | |||
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
t |
|
|
|
|
Фонд заработной платы, млн.руб. |
ФЗП |
|
|
|
5.2.Проанализировать изменение среднегодовой производительности труда одного работника и одного рабочего за счет отдельных факторов. Срг=ВП/Ч*Чд*Чч
|
Показатели |
Обозначение |
БП |
|
Выпуск продукции, млн. руб. |
ВП |
408 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
ЧР |
164 |
|
В том числе рабочих, чел. |
Ч |
130 |
|
Отработано рабочими человеко-дней |
Чд = Ч·Д |
31 200 |
|
Отработано рабочими человеко-часов |
Чч = Ч·Д·t |
240240 |
5.3. Проанализировать влияние факторов на трудоемкость: 1) общую; 2) удельную.
|
Продукт |
Выпуск (Ni), шт. |
Удельная трудоемкость (УТЕi), чел.-ч/шт. |
Затраты труда на выпуск продукции, чел.-ч | ||||||
|
план |
факт |
относ. изменение |
план |
факт |
относ. изменение |
по плану |
по плану на фактический выпуск |
по факту | |
|
А |
5 000 |
5 000 |
0 |
15 |
14 |
-6,667 |
75000 |
75000 |
70000 |
|
Б |
6 000 |
5 500 |
-8,333 |
16 |
16 |
0 |
96000 |
88000 |
88000 |
|
В |
3 000 |
3 500 |
16,666 |
20 |
18 |
-10 |
60000 |
70000 |
63000 |
|
Г |
2 000 |
2 500 |
25 |
26 |
22 |
-15,385 |
52000 |
65000 |
55000 |
|
Итого |
16 000 |
16 500 |
3,125 |
77 |
70 |
|
283000 |
298000 |
276000 |
=∑N*УТЕi/∑Ni;
Квп=∑N’/∑N0=16500/16000=1,0312
|
Фактор |
N |
УТЕ |
Формула |
Решение |
БМ |
|
З0 |
0 |
0 |
З0=∑N*УТЕi |
283000 |
|
|
ЗN |
1 |
0 |
ЗN=∑N’*УТЕi |
298000 |
∆ЗN=15000 |
|
ЗУТЕ |
1 |
1 |
ЗУТЕ=∑N’*УТЕi’ |
276000 |
∆ЗУТЕ=-22000 |
БУ:З1-З0=∆ЗN+∆ЗУТЕ=-7000
5.4. Проанализировать эффективность использования персонала.
|
Показатели |
Обозначение |
|
|
|
|
Прибыль от реализации продукции, млн.руб. |
П |
П/ЧР=(П/В)*(В/ВП)*(ВП/ЧР)= =Rоб*Дрп*ГВ Rпп= Rоб*Дрп*ГВ | ||
|
Выпуск продукции, млн.руб. |
ВП | |||
|
Выручка от реализации продукции, млн.руб. |
В | |||
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
ЧР |
|
|
|