Тема 2. Сметы

2.1. Цели и концепции систем подготовки смет

Цели: детальное планирование, координация деятельности подразделений, центров ответственности, стимулирование руководства, управление производством, оценка эффективности работы руководителей. Подготовка смет «снизу вверх», от участков до общей финансовой сметы. Подготовка смет «сверху вниз», на основании общей финансовой сметы разрабатываются финансовые сметы для подразделений. Программно-целевое управление процессом составления смет, общей финансовой сметы с детализацией по подразделениям.

ВОПРОСЫ

1. Можно обучать менеджеров посредством составления смет?

2. Сметы используются при проведении анализа деятельности подразделений организаций?

3. Зачем нужна координация действий подразделений организации при составлении смет?

2.2. Виды сметных систем

Цели составления смет: планирование, координация, информация, мотивация, управление, оценка эффективности. Сметный период. Процедура принятия смет: создание планово-финансовой комиссии, функции бухгалтерии. Этапы составления смет: политика составления смет, факторы ограничивающие выпуск продукции, программа сбыта, первый вариант подготовки смет, обсуждение с руководством, координация и анализ рассмотренных смет, принятие смет, анализ выполнения смет.

Смета объёма реализации продукции. Смета расходов материалов. Смета расходов на оплату труда основного персонала. Смета общепроизводственных расходов. Смета себестоимости реализованной продукции. Смета коммерческих расходов. Смета управленческих расходов. Кассовая консолидированная смета.

ВОПРОСЫ

1. Назовите факторы, ограничивающие выпуск продукции.

2. В каких случаях возможна корректировка сметы?

3. За какой период контролируется исполнение смет?

4. Перечислите показатели, характеризующие экстенсивность использования ресурсов.

5. Отклонения по сметам могут быть отнесены на ответственное лицо?

2.3. Фиксированные и гибкие сметы

Понятие. Постоянные, полупеременные и переменные расходы. Формула составления сметы. Зависимость фиксированных и гибких смет от изменения объёмов производства. Корректировка сметных затрат. Учёт допустимых издержек по центрам ответственности в разрезе статей.

ВОПРОСЫ

1. Какая смета является фиксированной (жёсткой)?

2. Какая смета является гибкой?

3. Назовите основную цель составления гибкой сметы.

4. Перечислите переменные расходы.

5. В чём отличие полупеременных расходов от переменных?

2.4. Нулевые и приростные сметы

Сметы с нулевой базой. Обоснование всех видов деятельности. Создание программ по видам деятельности. Планирование расходов на следующий год начинается с нуля. Дискреционные расходы. Этапы составления нулевых смет.

Составление смет по статьям расходов для выпуска отдельных видов продукции (работ, услуг). Зависимость между потреблением ресурсов и выпуском продукции. Выявление экономии или перерасхода по статьям сметы. Приростной принцип подготовки смет. Корректировка базы с учётом изменений, возможных в следующем периоде.

ВОПРОСЫ

1. Что является приоритетом при составлении нулевых смет?

2. Можно отнести расходы на рекламу к дискреционным расходам?

3. Перечислите этапы составления нулевых смет.

4. Каким образом составляются приростные сметы?

5. Перечислите недостатки приростных смет.

2.5. Периодические и непрерывные сметы

Составление годовой сметы с разделением на двенадцать месяцев. Составление годовой сметы с разбивкой по месяцам на первые три месяца и по кварталам на оставшиеся девять месяцев. Последующее деление квартальных смет по месяцам: в первом квартале подготовка смет по месяцам второго квартала, во втором квартале подготовка смет по месяцам третьего квартала, в третьем квартале подготовка смет по месяцам четвёртого квартала. Корректировка квартальных смет по фактическим результатам деятельности организаций.

ВОПРОСЫ

1. Назовите принцип составления смет на годовой основе (периодических смет).

2. Какие сметы применяются для контроля исполнения смет?

3. Какой процесс предполагает составление непрерывных смет?

4. Назовите причины изменения квартальных смет.

5. Когда составляется первый вариант сметы на следующий год?