2.2 Анализ действующего уровня экономической безопасности ооо «Джентел-стайл» Оценку уровня экономической безопасности компании проведем по следующему плану:

• качественные и количественные показатели по работникам компании;

• обеспеченность основными и оборотными фондами;

• уровень товарооборота предприятия;

• уровень торговой надбавки.

В таблице 1 представим категории персонала.

Таблица 1 – Категории персонала компании

Категории	2012 год	2013 год	Изменение
	факт	факт	2013 к 2012
			Абс.	Относ, %
Основные	10	11	1	110,0
Вспомогательные	3	2	-1	66,7
Руководители	2	2	0	100,0
Специалисты	3	3	0	100,0
Служащие	1	1	0	100,0
Итого:	19	19	0	100,0

Прослеживается рост основного персонала по сравнению с 2012 годом, рост численности на 1 человека произошло в результате роста числа менеджеров. Следует также отметить, что по другим категориям работником изменений не происходило, что свидетельствует о малой текучести кадров данных категорий персонала.

В таблице 2 представим фонда рабочего времени на предприятии в 2012–2013 годах.

Таблица 2 – Баланс рабочего времени

Статьи баланса	Периодическое производство. пятидневная неделя 2012 год (факт)	Периодическое производство. пятидневная неделя 2013 год (факт)
	1 смена по 8 часов	1 смена по 8 часов
1 Календарное число дней в году – выходные и нерабочие дни согласно графику сменности – праздничные дни	365 64 12	366 62 12
2 Номинальный фонд рабочего времени	263	264
3 Невыходы на работу по причинам: – очередные и дополнительные отпуска – болезни – выполнение государственных и общественных обязанностей – разрешение администрации по уважительным причинам	80 16 8 1	68 27 9 -
Итого невыходов, дни	27	29
4 Действительный фонд рабочего времени, дни	263	264
5 Действительный фонд рабочего времени, ч	1 966	1768

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что на протяжении исследуемого периода снижается действительный фонд рабочего времени на 198 часов, что связано с ростом заболеваемости персонала и как следствие невыходы на работу.

В таблице 3 рассчитаем показатели производительности труда.

Таблица 3 – Показатели производительности труда

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение
			абсол.	относит., %
ТП, тыс. руб.	43940,0	23467,0	-20473,0	53,4
ППП (Ч′), чел.	19,0	19,0	0,0	100,0
Менеджеры (Ч), чел.	10,0	11,0	1,0	110,0
Уд. вес менеджеров (У), %	52,6	57,9	5,3	110,0
отработано 1 работающим (Д), дн.	263,0	264,0	1,0	100,4
средняя продолжит. раб. дня (t), час.	7,5	7,5	0,0	100,0
среднегод. выраб. 1 работающего (Вг′=ТП/ Ч′), тыс. руб.	2312,6	1235,1	-1077,5	53,4
среднегод. выраб. 1 менеджера (Вг=ТП/Ч), тыс. руб.	4394,0	2133,4	-2260,6	48,6
среднедневная выраб. 1 менеджера (Вд= Вг/Д), тыс. руб.	16,7	8,1	-8,6	48,4
среднечасовая выраб. 1 менеджера (Вч= Вд/t), тыс. руб.	2,2	1,1	-1,2	48,4

Из таблицы 3 видно, что в 2013 г. показатели выработки снизились значительно, это связано со значительным падением продаж (всего на 46,6%). В основном, выработка выросла из-за снижения персонала.

Далее в таблице 4 рассмотрим показатели ФОТ.

Таблица 4 – Показатели ФОТ

Показатель	За 2012 год	За 2013 год	Абс.откл.	Относит.
	(тыс. руб.)	(тыс. руб.)	(тыс. руб.)
	(факт)	(факт)
Среднесписочная численность работников (чел.)	19,0	19,0	0,0	100,0
Численность менеджеров	10,0	11,0	1,0	110,0
Годовая з/п 1 работающего тыс. руб.	164,5	161,1	-3,4	97,9
Годовая з/п 1 менеджера тыс. руб.	178,1	172,4	-5,7	96,8
Среднемесячная з/п 1 менеджера (тыс. руб.)	14,8	14,4	-0,5	96,8
Среднемесячная з/п 1 работающего (тыс. руб.)	13,7	13,4	-0,3	97,9
Выработка с/г 1 менеджера, тыс. р	4394,0	2133,4	-2260,6	48,6
Выработка с/г 1 работающего тыс. р	2312,6	1235,1	-1077,5	53,4

Численность менеджеров за 2013 год выросла на 1 человека, а уровень средней зарплаты снизился на 3,4 тыс. руб./год, это связанно с плановым снижением зарплаты по предприятию.

Среднемесячная заработная плата работников снижается в связи с сокращением ФОТ и падением прибыли

Далее в таблице 5 рассмотрим структуру и движение основных фондов.

Таблица 5 – Состав и движение ОПФ

Категория ОПФ	Балансовая стоимость на начало 2013			Поступило ОПФ 2013 тыс. руб.		Выбыло ОПФ 2013 тыс. руб.		Износ, руб.		Балансовая стоимость на конец года
										2013 факт
	Тыс. руб.	%	Тыс.					Тыс. руб.		%
			руб.
Здания, сооружения, передаточные устройства	-	-	-		-		-		-		-
Машины, оборудование, приборы, устройства, инструмент, инвентарь	509	74	-		36		44		545		73
Транспортные средства	56	8	-		-		9		56		7
Прочие основные фонды	134	19	-		8		18		142		19
Итого:	699	100	-		44		70		743		100

экономический розничный торговля безопасность

Из приведенных в таблице 5 данных видно, что балансовая стоимость основных фондов выросла на 01.01.2013 года до 743 тыс. руб. в связи с покупкой складского оборудования.

В таблице 6 представим структуру объектов основных средств пообъектно.

Таблица 6 – Объекты основных средств в 2013 году

Наименование	Балансовая стоимость, тыс. руб.
Складское оборудование (стеллажи и паллеты)	545,0
Автоматический погрузчик	56,0
Офисное оборудование (компьютеры, принтеры, копиры и т.п.)	69,3
Система кондиционирования	24,8
Сигнализация	27,3
Мебель	20,8
Итого	743,2

Характеристика основных средств представлена в табл. 7.

Таблица 7 – Характеристика основных средств

Показатель	На начало 2013 года		На конец 2013 года		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абс.	Относит, %
Первоначальная стоимость основных средств, в том числе:	699,1	100,0	743,1	100,0	44,0	106,3
– активная часть	699,1	100,0	743,1	100,0	44,0	106,3
– остаточная стоимость основных средств	629,0	90,0	673,0	90,6	44,0	107,0
Коэффициент износа	х	0,10	х	0,09	– 0,01	-
Коэффициент годности	х	0,90	х	0,91	0,01	-
Коэффициент обновления	х	-	х	0,06	0,06	-
Коэффициент выбытия	х	-	х	-	-	-

Данные таблицы 7 показывают, что, в 2013 году предприятие приобрело объектов основных средств на сумму 44 тыс. руб. и их балансовая стоимость на конец 2013 года составила 743 тыс. руб.

Следует также отметить, что используемые объекты имеют небольшую степень износа (9%), что положительно характеризует парк основных фондов компании.

В таблице 8 рассмотрим структуру продаж в натуральном выражении.

Таблица 8 – Оценка ассортимента товаров

Наименование продукции	2012 год (факт)			2013 год (факт)			Изменение
	Шт.	%	Шт.		%	Абс.,		Относит, %
Сорочки и джемперы	5958	24,1	5810		24,1	-148,0		97,5
Мелкий инвентарь (галстуки, ремни и т.д.)	2896	11,7	2799		11,6	-97,0		96,7
Костюм мужской	15912	64,2	15529		64,3	-383,0		97,6
ИТОГО:	24766	100	24138		100	-628,0		97,5

Данные таблицы 8 показывают, что за исследуемый период произошло снижение объема продаж в натуральном выражении на 628 шт. или 2,5%, что связано со снижением спроса в связи с большой конкуренцией.

При этом основную роль в снижении продаж сыграли костюмы мужские, т.к. они составляют 64,3% общей структуры продаж в 2013 году. Следует также отметить, что структура продаж за 2 года существенно не изменилась, что может характеризовать ассортимент продаж, как товаров, пользующиеся стабильным и прогнозируемым спросом.

Анализ продаж в текущих ценах – это определение стоимости товаров путём умножения товарной продукции в натуральном выражении на цену за единицу данного вида товаров по всему ассортиментному ряду товаров (табл. 9).

Текущие цены на товары сократились значительно, что связано с выбором более дешевого товара для реализации.

Из – за снижения спроса на товары в условиях кризиса, предприятие перешло на более дешевый сегмент товаров и отечественных производителей, чтобы сохранить спрос. Поэтому в 2013 году произошло снижение суммы реализации на 46,6% (с 43940 тыс. р. в 2012 году до 23467 тыс. р. в 2013 году).

Таблица 9 – Продажа товаров в текущих ценах

Наименование	ТП, шт. 2012 г. факт.	2013 год	2012 год факт		2013 год факт		Изменение
товаров		Факт.шт.					2013 факт к 2012
			Руб./шт.	тыс. руб.	Руб./шт.	тыс. руб.	Абс.,	Относ, %
Сорочки и джемперы	5958,0	5810,0	1150,0	6851,7	780,0	4531,8	-2319,9	66,1
Мелкий инвентарь (галстуки, ремни и т.д.)	2896,0	2799,0	540,0	1563,8	460,0	1287,5	-276,3	82,3
Костюм мужской	15912,0	15529,0	2232,6	35524,3	1136,4	17647,2	-17877,2	49,7
ИТОГО:	24766,0	24138,0		43940,0		23467,0	-20473,0	53,4

Темпы роста объёма реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыли и рентабельности предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Обобщающие показатели объёма деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, представленные в таблице 10, для чего используют сопоставимые или текущие цены. Объём реализации определяется по отгрузке продукции покупателем.

Таблица 10 – Отгрузка товаров в 2012–2013 гг

Наименование	ТП, тыс. шт. 2012 г. факт	2013 год	Цена за шт. 2012 года факт	2012 год	2013 год по цене 2012 (факт)	Изменение
продукции		факт		(факт)	тыс. руб.	2013 факт к 2012
		Тыс.шт.		тыс. руб.		Абс. тыс. руб.	Отн. %
Сорочки и джемперы	5958,0	5810,0	1150,0	6851,7	6681,5	-170,2	97,5
Мелкий инвентарь (галстуки, ремни и т.д.)	2896,0	2799,0	540,0	1563,8	1511,5	-52,4	96,7
Костюм мужской	15912,0	15529,0	2232,6	35524,3	34669,3	-855,1	97,6
ИТОГО:	24766,0	24138,0		43939,9	42862,2	-1077,6	97,5

Данные таблицы 10 показывают, что снижение объёма продаж в сопоставимых ценах на 2,5% связано с уменьшением объема продаж в натуральном выражении на 2,5%.

Рассмотрев основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Джентел-стайл», перейдем к анализу рентабельности компании (табл. 11).

Рентабельность продукции за два года этот показатель снижался и в 2013 году составил -3,5%. Для сравнения, в 2012 году он был равен 7,3%.

Этот показатель используют для контроля за прибыльностью (убыточностью) продукции. Наиболее целесообразно использовать его при внутрихозяйственных аналитических расчетах.

Рентабельность собственного капитала ООО «Джентел-стайл» в 2013 году значительно выросла и составила 1,005, так в 2012 году она составляла (-0,038).

Показатель рентабельности реализации (оборота) показывает размер прибыли, приходящийся на единицу реализованной продукции. В 2013 году этот показатель составил (-6,7%), т.е. на единицу проданной продукции приходится 6,7% убытка.

В мировой практике для характеристик использования финансовых ресурсов используют показатель рентабельности вложений (активов). Рентабельность вложений в предприятие в общем виде определяется по стоимости всех активов, имеющихся у предприятия, деленную на прибыль до налогообложения. В 2013 году этот показатель составил -11,9%, что в 2 раза ниже показателя 2012 года.

Рентабельность производственных активов (доходов) экономически тесно связана с рентабельностью реализации и ресурсоотдачей. Поэтому для повышения рентабельности необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.

Таблица 11 – Исходные данные для анализа показателей рентабельности ООО «Джентел-стайл» 2012–2013 гг

Показатели	2012	2013	Изменения 2013 к 2012
			Абс.	Отн.
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	43940	23467	-20473,0	53,4
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.	40949	24329	-16620,0	59,4
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	2991	-862	-3853,0	-28,8
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2772	-997	-3769,0	-36,0
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	-167	-1568	-1401,0	938,9
6. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	4354	-1560	-5914,0	-35,8
7. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	629	673	44,0	107,0
8. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	16065	4348	-11717,0	27,1
9. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	21229	8367	-12862,0	39,4
10. Коэффициент рентабельности продукции (п. 3 / п. 2)	0,07	-0,04	-0,11	-48,5
11. Коэффициент рентабельности собственного капитала (п. 5 / п. 6)	-0,04	1,01	1,04	-2620,6
12. Коэффициент рентабельности реализации (оборота) (П. 5/П. 1)	0,00	-0,07	-0,06	1758,1
13. Коэффициент рентабельности активов (вложений) (П. 4/П. 9)	0,13	-0,12	-0,25	-91,3
14. Коэффициент оборачиваемости (п. 1 / п. 9)	2,07	2,80	0,73	135,5
15. Коэффициент финансовой зависимости (п. 9 / п. 6)	4,88	-5,36	-10,24	-110,0
16. Коэффициент рентабельности продаж (п. 4 / п. 1)	0,06	-0,04	-0,11	-67,3
17. Коэффициент фондоемкости (п. 7 / п. 1)	0,01	0,03	0,01	200,3
18. Коэффициент закрепления (п. 8 / п. 1)	0,37	0,19	-0,18	50,7
19. Коэффициент общей рентабельности (п. 4/(п. 7 + п. 8))	0,17	-0,20	-0,36	-119,6

Таким образом, происходит роста оборачиваемости активов, что является положительным фактором.

Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости активов к среднегодовой стоимости собственного капитала.

Данные расчетов показывают рост зависимости компании от заемных источников в связи со снижением коэффициента финансовой зависимости до уровня (-5,363).

Для анализа рентабельности производственных средств используется коэффициент общей рентабельности производства. Данный показатель дает обобщенную оценку эффективности использования производственных ресурсов. Экономический смысл данного коэффициента характеризует прибыль до налогообложения, приходящуюся на каждый рубль средств, вложенных на каждый рубль средств, вложенных в производственные фонды.

В 2013 году этот показатель составил -19,9%, что в 2 раза ниже показателя 2012 года.

Итак, исследовав ключевые показатели рентабельности ООО «Джентел-стайл», можно говорить о том, что рентабельность продаж и активов снижается.

Рентабельность предприятия достаточно низкая, поэтому необходимо разрабатывать программу мер по ее увеличению, что будет рассмотрено в следующей главе. Основным фактором, обеспечивающим рост рентабельности основной деятельности и увеличение «запаса прочности» предприятия на протяжении исследуемого периода, являлось увеличение объема реализации продукции.

Далее рассчитаем точку безубыточности деятельности компании в таблице 12.

Итак, действующая ценовая политика показывает, что точка безубыточности снижается год от года, запас прочности снижается. Это говорит о недостатках действующего на предприятии управления себестоимостью и реализации продукции.

Таблица 12 – Расчет точки безубыточности

Показатели	2012	2013	Изменения 2013 к 2012
			Абс.	Отн.
Выручка от реализации, тыс. руб.	43940	23467	-20473,0	53,4
Себестоимость продукции, тыс. руб., в т.ч.	40949	24329	-16620,0	59,4
– переменные затраты	33578	20193	-13385,0	60,1
– постоянные затраты	7371	4136	-3235,0	56,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2991	-862	-3853,0	-28,8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2772	-997	-3769,0	-36,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	-167	-1568	-1401,0	938,9
Прибыльность переменных затрат	0,09	-0,04	-0,1	-44,4
Прибыльность постоянных затрат	0,41	-0,21	-0,6	-51,2
Прибыльность всех затрат	0,07	-0,04	-0,1	-57,1
Прибыльность продаж от основной деятельности	0,07	-0,04	-0,1	-57,1
Коммерческая маржа	0,07	-0,04	-0,1	-57,1
Маржинальная прибыль	10362	3274	-7088,0	31,6
Ценовой коэффициент	0,24	0,14	-0,1	58,3
Производственный рычаг	3,46	-3,8	-7,3	-109,8
Точка безубыточности	31256	29646	-1610,0	94,8
Абсолютное отклонение	12684	-6179	-18863,0	-48,7
«Запас прочности»	0,29	-0,26	-0,6	-89,7

Одним из способов нахождения точки безубыточности является графический метод, принципиальная схема которого приведена на рисунке 2.

Итак, отрицательная динамика точки безубыточности в 2012–2013 году снижает запас финансовой прочности, что является отрицательным фактором.

В заключение приведем в таблице 13 основные показатели финансово-экономической деятельности ООО «Джентел-стайл».

Таблица 13 – Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Джентел-стайл»

Показатель	Ед. изм	2012	2013	Отклонение 2013 к 2012
				Абсол.	Относ.
Выручка от реализации	тыс. руб.	43940	23467	-20473,0	53,4
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	40949	24329	-16620,0	59,4
Прибыль от продаж	тыс. руб.	2991	-862	-3853,0	-28,8
Среднесписочная численность работников	чел.	19	19	0,0	100,0
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	3125	3060	-65,0	97,9
Среднемесячная заработная плата на одного работающего	тыс. руб.	13,7	13,4	-0,3	97,9
Выработка на одного работника	тыс. руб.	2313	1235	-1077,5	53,4
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	629	673	44,0	107,0
Затраты на 1 рубль объема продаж продукции	руб.	0,93	1,04	0,1	111,2
Чистая прибыль	тыс. руб.	2772	-1568	4340	-56,6

По результатам работы за 2013 год можно говорить о снижении уровня продаж по сравнению с 2012 годом 46,6%. При этом, прибыль также упала на 3853 тыс. руб. по сравнении с 2012 годом.

Темпы снижения затрат по продажам продукции (-40,6% за 2013 год) не превышают темпы падения объема продаж (-46,6% за 2013), что является отрицательным фактором.

Предприятие развивается, об этом свидетельствует растущая стоимость основных средств. Балансовая стоимость основных средств к началу 2013 года равна 673 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль объема продаж продукции значительные и имеют тенденцию к росту, так в 2012 году – 93 копейки, а в 2013 году 104 копейки.

Предприятие работает убыточно и убыток значителен – 862 тыс. руб. в 2013 году.

Численность работников предприятия практически не изменилась за анализируемый период.

Среднемесячная заработная плата сократилась на 2,1% в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Это связано с сокращением ФОТ.