- •1. Цель и задачи курсовой работы
- •2. Содержание курсовой работы
- •Раздел 1. Анализ финансовых результатов
- •Раздел 2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
- •Раздел 4. Анализ состояния и использования основных фондов
- •Раздел 5. Анализ использования материальных ресурсов
- •Раздел 6. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и использования фонда заработной платы
- •Раздел 7. Анализ себестоимости продукции
Раздел 1. Анализ финансовых результатов
Основным результативным показателем хозяйственной деятельности предприятия является выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
В ходе общего анализа результатов хозяйственной деятельности изучается, прежде всего, степень изменения выручки от продажи в абсолютном и относительном измерении.
В качестве источника информации используются данные строки 010 формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Для расшифровки состава выручки от продажи привлекаются соответствующие формы статистической отчетности, в частности, формы П-1 «Сведения о производстве и отгрузке отваров и услуг».
Давая оценку изменению основного оценочного показателя хозяйственной деятельности, следует обратить внимание на экстенсивную (количественную) и интенсивную (качественную) стороны использования производственных ресурсов. Положительно оценивается прирост выручки в том случае, если основная его доля достигнута за счет более эффективного использования ресурсов, что в итоге ведет к относительной экономии расходов и росту прибыли.
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия оценивается на основе изучения его финансовых результатов, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, движения финансовых ресурсов и состояния финансовых отношений в хозяйственном процессе.
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предусматривает изучение, в первую очередь, бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также отчета о движении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и первичной отчетности предприятия.
Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» дает представление о порядке формирования конечного финансового результата предприятия – чистой прибыли (убытка) отчетного периода.
Анализ финансовых результатов включает:
- анализ изменений каждого показателя за анализируемый период;
- анализ структуры соответствующих показателей и их изменений;
- анализ изменения показателей за ряд отчетных периодов;
- анализ влияния факторов на прибыль.
Анализ изменения показателей за текущий период проводится с использованием горизонтального анализа, который позволяет определить сравнительные темпы изменения объема реализации продукции и издержек, темпы изменения отдельных составляющих прибыли отчетного периода (табл. 1).
Формируя выводы по результатам финансовой деятельности, характеризуют абсолютное отклонение и темп роста по прибыли от обычной деятельности до налогообложения, а также по её составляющим. Особое внимание обращают на прибыль от продаж и факторы, обусловившие изменение её величины.
Т а б л и ц а 1. Горизонтальный анализ прибыли отчетного года
Показатель |
Отчетный период |
Аналогичный период предыдущего года |
Отклонение, +, - |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС) |
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
Валовая прибыль
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
Прочие операционные доходы |
|
|
|
Прочие операционные расходы |
|
|
|
Внереализационные доходы |
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от продажи (табл.2). Структурный анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной). Т а б л и ц а 2. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
Показатель |
Отчетный период |
Аналогичный период предыдущего года |
Отклонение, +, - |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС) |
100 |
100 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
Валовая прибыль
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
Прочие операционные доходы |
|
|
|
Прочие операционные расходы |
|
|
|
Внереализационные доходы |
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
Для выявления долевого участия каждой составляющей в формировании прибыли рекомендуется проводить вертикальный анализ прибыли от обычной деятельности до налогообложения с использованием относительных величин структуры по следующим показателям: прибыль до налогообложения; прибыль от продаж; операционные результаты; внереализационные результаты. При этом операционные и внереализационные результаты представляют собой свернутое сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов соответственно. Необходимо учитывать, что анализ структуры прибыли до налогообложения проводится в том случае, если все слагаемые прибыли являются однонаправленными величинами, т. е. или прибылью, или убытками.
Основную часть прибыли промышленное предприятие получает в форме прибыли от продажи товаров, продукции. На изменение этой прибыли оказывают влияние следующие факторы:
- изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
- изменение объема реализованной продукции;
- изменение объема продукции, связанное с изменением структуры продукции;
- изменение себестоимости продукции;
- структурные сдвиги в составе продукции.
Влияние изменения отпускных цен на реализованную продукцию:
ΔП1 = Σp1*q1 - Σpо*q1,
где p – цена единицы продукции;
q – количество реализованной продукции в натуральном выражении;
Σp1*q1 – реализация продукции в отчетном году в ценах отчетного года;
Σpо*q1 – реализация продукции в отчетном году в ценах базисного года.
Влияние изменения объема реализованной продукции:
ΔП2 = По*К1 – По = По (К1 - 1), К1 = С1,0/С0 ,
где По – прибыль базисного года;
К1 – коэффициент роста объема реализованной продукции;
С1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного года;
С0 – себестоимость продукции базисного периода.
Влияние изменения объема продукции, обусловленного изменениями в структуре продукции:
ΔП3 = По (К2 - К1), К2 = Σpо*q1 / Σpо*qо,
где К2 – коэффициент роста реализации продукции в оценке по отпускным ценам;
Σpо*qо – реализация продукции в базисном периоде.
Влияние экономии от снижения себестоимости продукции:
ΔП4 = С1,0 - С1,
где С1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
Влияние изменений за счет структурных сдвигов в составе продукции:
ΔП5 = Со*К2 - С1,0.
Расчет влияния изменения цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7), проводится отдельно по данным бухгалтерского баланса.
Суммарное отклонение дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:
ΔП = П1 – По = ΔП1 + ΔП2 + ΔП3 + ΔП4 + ΔП5 + ΔП6 + ΔП7
или ΔП = ΣPi,
где ΔП – общее изменение прибыли;
ΣPi - изменение прибыли за счет i-го фактора.
При проведении факторного анализа прибыли от продажи продукции используется табл. 3 с соответствующими исходными данными. По результатам расчетов делаются выводы о влиянии факторов на изменении прибыли от продаж.
Та б л и ц а 3. Факторный анализ прибыли от продаж
Слагаемые прибыли |
По плану |
По базису на фактически реализованную продукцию |
Фактически в отчетном году |
Фактические данные, скорректированные на изменение цен и пр. |
1. Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. р. |
|
|
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. р. |
|
|
|
|
3. Прибыль от продажи продукции, тыс. р. |
|
|
|
|
Показатели рентабельности используются для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Они являются относительными показателями и в общем, виде определяются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, финансовой, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
- показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
- показатели, характеризующие прибыльность продаж;
- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Рентабельность прибыль от реализации
производственной = ---------------------------------------- х 100 %..
деятельности затраты на производство
реализованной продукции
.
.
.
Результаты расчетов приводятся в табл. 4, на основе которых необходимо сделать соответствующие выводы.
Т а б л и ц а 4. Расчет показателей рентабельности
Показатели |
Анализируемый год |
Предшествующий год |
Изменение, % |
Прибыль от продажи продукции, р. Выручка от реализации продукции (без НДС), р. Рентабельность продукции, % Балансовая прибыль, р. Среднегодовая величина активов, р. Рентабельность активов, % Прибыль после уплаты налогов, р. Собственный капитал, р. Рентабельность собственного капитала, % Затраты на производство реализованной продукции, р. Рентабельность производственной деятельности, % |
|
|
|
Анализ влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности всей реализованной продукции проводится способом абсолютных разниц по форме табл. 5.
Т а б л и ц а 5. Анализ влияния рентабельности выпускаемых изделий на изменение
рентабельности всей реализованной продукции
Вид продукции |
Рентабельность i–го вида продукции, % |
Доля i–го вида продукции в общем объеме реализации, % |
Влияние на рентабельность реализации |
Общее влияние | |||||
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
структуры реализации |
рентабельности изделий | ||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По результатам анализа делаются обоснованные выводы о направлениях изменения структуры выпуска и реализации в целях повышения рентабельности всей реализованной продукции.
Важнейшей характеристикой эффективности работы предприятия является показатель рентабельности производственных фондов (Rф), который определяется по формуле
Rф = П в р.п / (Сопф + Смос),
где Сопф – средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. р.;
Смос – средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. р.
Показатели рентабельности анализируются в динамике за ряд отчетных периодов, результаты расчетов сводятся в табл. 6.
Та б л и ц а 6. Динамика показателей рентабельности, %
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
1. Рентабельность реализованной продукции |
|
|
|
2. Рентабельность капитала (имущества): - рентабельность капитала - рентабельность текущих активов |
|
|
|
3. Рентабельность собственного капитала |
|
|
|
4. Рентабельность производственных фондов |
|
|
|
Влияние факторов на изменение показателей рентабельности определяется методом цепных подстановок. По результатам анализа делаются соответствующие выводы.